Решение по делу № 2А-1913/2023 от 06.12.2023

Дело № 2а-1913/2023

УИД №***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 06 декабря 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10581,16 руб.

В ходе рассмотрения дела истец в порядке ст. 46 КАС РФ представил письменное ходатайство об уточнении требований административного иска и просил взыскать с ФИО2, ИНН №***, недоимку на общую сумму 10581,09 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 являлся главой крестьянско-фермерского хозяйства в период с 12.05.2010 г. по 13.02.2020 г., то есть в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов в фиксированном размере для налогоплательщиков, не являющихся работодателями, определен подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ и в отношении ФИО2 начислены страховые взносы: за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) – 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) – 8426,00 руб.; за 2018 г.: СВ на ОПС – 26545,00 руб., СВ на ОМС – 8426,00 руб.; за 2019 г.: СВ на ОПС – 29354,00 руб., СВ на ОМС – 6884,00 руб.; за 2020 г.: СВ на ОПС – 3916,14 руб., СВ на ОМС – 1016,93 руб.;

В связи с неуплатой/неполной уплатой страховых взносов за указанные периоды налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование от 02.11.2021 г. № 14056 об уплате пени: по СВ на ОПС в размере 7296,11 руб., по СВ на ОМС в размере 1549,85 руб. Данное требование должником в добровольном порядке не исполнено.

В связи с отсутствием уплаты штрафа в добровольном порядке налогоплательщику выставлено требование от 02.10.2020 г. №***, которое административным ответчиком не исполнено.

На основании ст.ст. 346.2, 346.4, 346.6 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН). ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с подп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН представляется по итогам налогового периода не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

28.03.2016 г. ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2015 г. с отражением дохода в сумме 690000 руб., расхода в сумме 660000 руб., налоговой базы в размере 30000 руб., суммы налога в размере 1800 руб. Срок уплаты ЕСХН за 2015 г. – 28.03.2016 г. 10.04.2018 г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2015 г. с отражением дохода в сумме 1887147 руб., расхода в сумме 1810070 руб., налоговой базы в размере 77077 руб., исчисленной суммы налога в размере 4625 руб., суммы налога к уплате 2825 руб. В связи с тем, что срок уплаты ЕСХН за 2015 г. – 28.03.2016 г. – за несвоевременную уплату по требованию №*** за 2015 г. начислены пени в размере 772,07 руб. С учетом частичной уплаты/списания подлежат взысканию пени по ЕСХН за 2015 г. в размере 69,86 руб.

Налоговая декларация по ЕСХН за 2019 г. была представлена в налоговый орган 05.03.2020 г. с отражением дохода в сумме 935000 руб., расхода в сумме 895000 руб., налоговой базы в размере 40000 руб., суммы налога в размере 2400 руб. Налоговым органом нарушений по исчислению налога не установлено. Срок уплаты ЕСХН за 2019 г. – 28.03.2020 г. В связи с неуплатой ЕСХН за 2019 г. в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование №*** от 02.11.2021 г. об уплате пени. С учетом частичной уплаты взысканию подлежат пени за 2019 г. в размере 211,20 руб.

Налогоплательщик является собственником земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, <***>, кадастровый №***, площадь 3500 кв.м., дата регистрации права 26.08.2014 г., доля в праве - 1, ставка согласно решению органа муниципальной власти – 0,30%, по которому начислен налог:

- за 2018 г. по налоговому уведомлению от 04.07.2019 г. №*** (кадастровая стоимость 157605,00 руб., месяцы владения -12): 157605,00х0,30%=473,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2018 г. – 01.12.2019 г. Налог за 2018 г. в сумме 473,00 руб. уплачен несвоевременно, сумма пени за 2018 г. составила 27,17 руб. по требованию №*** от 02.11.2021 г. С учетом частичной уплаты подлежат взысканию пени за 2018 г. в размере 19,43 руб.

- за 2019 г. по налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. №*** (кадастровая стоимость 157605,00 руб., месяцы владения -12): 157605,00х0,30%=473,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2019 г. – 01.12.2020 г. Налог за 2019 г. в сумме 473,00 руб. не уплачен, сумма пени за несвоевременную уплату налога за 2019 г. составила 27,79 (по требованию №*** от 08.12.2020 г. – 0,40 руб. + по требованию №*** от 02.11.2021 г. – 27,39 руб.).

На основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, налогоплательщик являлся собственником жилого дома по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 516926,00 руб., площадь 109,8 кв.м., дата регистрации права 05.02.2019 г., доля в праве - 1, ставка налога – 0,10%, месяцы владения в 2019 г. – 11, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

за 2019 г. по налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. №***: (516926,00х0,10%):12х11=474,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2019 г. – 01.12.2020 г. Налог за 2019 г. не уплачен в сумме 406,00 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога за 2019 г. составила 27,85 (по требованию №*** от 08.12.2020 г. – 0,40 руб. + по требованию №*** от 02.11.2021 г. – 27,45 руб.).

В связи с неисполнением в полном объеме требований налоговый орган, в установленном порядке, своевременно обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за 2019, 2020 г.г. Мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 22.04.2022 г. № 2а-378/2022. Определением мирового судьи от 15.06.2023 г. данный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО2, ИНН №*** недоимку на общую сумму 10581,09 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017-2020 г.г.: пени в размере 7296,11 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017-2020 г.г.: пени в размере 1549,85 руб.

- единый сельскохозяйственный налог: пени в размере 281,06руб. (69,86 руб. за 2015 г.+211,20 руб. за 2019 г.).

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. – пени в размере 19,43 руб., за 2019 г. – налог в размере 473,00 руб., пени в размере 27,79 руб. (0,40+27,39).

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 406,00 руб., пени 27,85 руб.

- штраф за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ – 500 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 возражений по административному иску в установленный срок не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормы Налогового Кодекса Российской Федерации приравнивают глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) для целей уплаты ими страховых взносов к индивидуальным предпринимателям (п.2 ст.11 НК РФ).

Исходя из п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена независимо от суммы полученного дохода.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства страховые взносы подлежат уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по страховым взносам.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы: за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) – 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) – 8426,00 руб.; за 2018 г.: СВ на ОПС – 26545,00 руб., СВ на ОМС – 8426,00 руб.; за 2019 г.: СВ на ОПС – 29354,00 руб., СВ на ОМС – 6884,00 руб.; за 2020 г.: СВ на ОПС – 3916,14 руб., СВ на ОМС – 1016,93 руб. Указанные страховые взносы административным ответчиком уплачены несвоевременно и не в полном объеме.

На основании ст.ст. 346.2, 346.4, 346.6 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с налоговой базой – доходы, уменьшенные на величину расходов, определяемых в порядке ст. 346.5 НК РФ нарастающим итогом с начала налогового периода (год ст. 346.7 НК РФ). Согласно п. 1, п.5 ст. 346.9 НК РФ ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (6%). Не ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с подп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН представляется по итогам налогового периода не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

28.03.2016 г. в налоговый орган ФИО2 была представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2015 г. с отражением дохода в сумме 690000 руб., расхода в сумме 660000 руб., налоговой базы в размере 30000 руб., суммы налога в размере 1800 руб. Срок уплаты ЕСХН за 2015 г. – 28.03.2016 г. 10.04.2018 г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2015 г. с отражением дохода в сумме 1887147 руб., расхода в сумме 1810070 руб., налоговой базы в размере 77077 руб., исчисленной суммы налога в размере 4625 руб., суммы налога к уплате 2825 руб. (4625-1800). В связи с тем, что срок уплаты ЕСХН за 2015 г. – 28.03.2016 г. – за несвоевременную уплату по требованию №*** за 2015 г. начислены пени в размере 772,07 руб. С учетом частичной уплаты/списания подлежат взысканию пени по ЕСХН за 2015 г. в размере 69,86 руб.

Налоговая декларация по ЕСХН за 2019 г. была представлена в налоговый орган 05.03.2020 г. с отражением дохода в сумме 935000 руб., расхода в сумме 895000 руб., налоговой базы в размере 40000 руб., суммы налога в размере 2400 руб. Срок уплаты ЕСХН за 2019 г. – 28.03.2020 г. В связи с неуплатой ЕСХН за 2019 г. в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование №*** от 02.11.2021 г. об уплате пени. С учетом частичной уплаты взысканию подлежат пени за 2019 г. в размере 211,20 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно.

Поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве главы КФХ 13.02.2020 г., он в соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ обязан был представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2020 г. в срок не позднее 28.02.2020 г. Фактически ФИО2 представил указанный расчет 05.03.2020 г., т.е. с нарушением срока на 1 неполный месяц. П.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма страховых взносов на ОМС и ОПС, представленная в расчете и подлежащая уплате за 2020 год составила 4933,07 руб.

На основании ст.ст. 88, 100, 101 НК РФ Решением межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике от 11.08.2020 г. №*** ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500,00 руб. (4933,07х5% х 1 мес.<1000 руб., с учетом применения смягчающих ответственность обязательств в порядке ст.112 НК РФ размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 500 руб.)

В связи с отсутствием уплаты штрафа в добровольном порядке налогоплательщику выставлено требование от 01.10.2020 г. №***, которое административным ответчиком не исполнено.

В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 являлся собственником жилого дома по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***> <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 516926,00 руб., доля в праве - 1, ставка налога – 0,10%, месяцы владения в 2019 г. – 11, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

за 2019 г. по налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. №***: (516926,00х0,10%):12х11=474,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2019 г. – 01.12.2020 г. По данным КРСБ и ОКНО ЕНС налог за 2019 г. не уплачен в сумме 406,00 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога за 2019 г. составила 27,85 (по требованию №*** от 08.12.2020 г. – 0,40 руб. + по требованию №*** от 02.11.2021 г. – 27,45 руб.).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании п. 1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, <***>, кадастровый №***, доля в праве - 1, ставка согласно решению органа муниципальной власти – 0,30%, по которому начислен налог:

- за 2018 г. по налоговому уведомлению от 04.07.2019 г. №*** (кадастровая стоимость 157605,00 руб., месяцы владения в 2018 г. -12): 157605,00х0,30%=473,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2018 г. – 02.12.2019 г. Налог за 2018 г. в сумме 473,00 руб. уплачен несвоевременно.

- за 2019 г. по налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. №*** (кадастровая стоимость 157605,00 руб., месяцы владения в 2019 г.-12): 157605,00х0,30%=473,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2019 г. – 01.12.2020 г. Налог за 2019 г. в сумме 473,00 руб. не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- №*** по состоянию на 02.10.2020 г. на уплату штрафа в сумме 500,00 руб. Согласно выписке из КРСБ и ОКНО ЕНС штраф не уплачен.

- №*** по состоянию на 08.12.2020 г. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в сумме 473,00 руб., пени в сумме 0,40 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в сумме 474,00 руб., пени в сумме 0,40 руб. Согласно расчету КРСБ и ОКНО ЕНС за 2019 г. земельный налог в сумме 473,00 руб., пени в сумме 0,40 руб., налог на имущество в сумме 406,00 руб., пени в сумме 0,40 руб. не уплачены и подлежат взысканию.

Налоговым органом также проводилось взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС: за 2017 г. – направлено в Можгинский РОСП постановление о взыскании страховых взносов, пени от 15.03.2018 г., вынесенное на основании требования об уплате страховых взносов и пени №*** от 29.03.2018 г., за 2018 г. - направлено в Можгинский РОСП постановление о взыскании страховых взносов, пени от 21.06.2019 г., вынесенное на основании требования об уплате страховых взносов и пени №*** от 05.02.2019 г., ФИО2 направлены требования об уплате задолженности: №*** по состоянию на 27.01.2020 г. - страховые взносы на ОПС за 2019 г. в сумме 29354,00 руб., пени в сумме 159,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 г. в сумме 6276,80 руб., пени в сумме 34,00 руб.; №*** по состоянию на 04.02.2020 г. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в сумме 473,00 руб., пени в сумме 6,26 руб.; №*** по состоянию на 30.03.2020 г. - страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 3916,14 руб., пени в сумме 12,53 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 1016,93 руб., пени в сумме 3,52 руб.; №*** по состоянию на 21.05.2020 г. - единый сельскохозяйственный налог за 2019 г. в сумме 2400,00 руб., пени в сумме 3,52 руб., что подтверждает взыскание задолженности по налогам и страховым взносам.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ст. 75 НК РФ в связи с длительным погашением задолженности по обязательным платежам административному ответчику начислены пени, в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на 02.11.2021 г. со сроком исполнения до 06.12.2021 г.

С учетом частичного погашения задолженности подлежат взысканию по указанному требованию пени:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 7296,11 руб., в том числе за 2017 г. за период с 01.02.2018г. по 20.12.2018 г. в сумме 1813,07 руб., за период с 21.12.2018 г. по 23.09.2019 г. в сумме 615,13 руб., за 2018 г. с 05.02.2019 г. по 01.12.2020 г. в сумме 1599,29 руб., за 2019 г. с 27.01.2019 г. по 01.11.2021 г. в сумме 2884,83 руб., за 2020 г. с 30.03.2020 г. по 01.11.2021 г. в сумме 383,79 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 1549,85 руб., в том числе за 2017 г. за период с 01.12.2018г. по 20.12.2018 г. в сумме 351,39 руб., за период с 21.12.2018 г. по 16.05.2019 г. в сумме 146,39 руб., за 2018 г. с 05.02.2019 г. по 13.12.2019 г. в сумме 346,18 руб., за 2019 г. с 27.01.2019 г. по 01.11.2021 г. в сумме 606,23 руб., за 2020 г. с 30.03.2020 г. по 01.11.2021 г. в сумме 99,66 руб.;

- по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 281,06 руб., в том числе за 2015 г. за период с 01.01.2018 г. по 08.04.2018 г. в сумме 69,86 руб., за 2019 г. с 21.05.2020 г. по 02.11.2021 г. в сумме 211,20 руб.;

- по земельному налогу в сумме 46,82 руб. в том числе за 2018 г. за период с 04.02.2020 г. по 02.11.2021 г. в сумме 19,43 руб., за 2019 г. с 08.12.2020 г. по 02.11.2021 г. в сумме 27,39 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 г. за период с 08.12.2020 г. по 02.11.2021 г. в сумме 27,45 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с нормами НК РФ, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Федеральнымзакономот 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. в НК РФ введена статья 11.3, согласно которойЕдиным налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу/взносу с 01.01.2023 г. отражаются на отдельной карточке налоговых обязательств ЕНС (ОКНО ЕНС).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Согласно абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Межрайонная ИФНС России №7 по УР 15.04.2022 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки: пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 638,74 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере - пени в размере 7296,14 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - пени в размере 1549,89 руб., штрафы в размере 500,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 406,00 руб., пени в размере 27,85 руб., земельный налог в размере 473,00 руб., пени в размере 47,22 руб., на общую сумму 10938,84 руб. г. Мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района Удмуртской Республики 22.04.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-378/22 о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Можгинского района Удмуртской Республики от 15.06.2023 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций явилось основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в суд с настоящим административным исковым заявлением, с которым обратилось 09.10.2023 г., то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике по УР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 423,24 руб.

Как следует из материалов дела, 10.10.2023 г. определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики применены меры предварительной защиты по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде наложения ареста на имущество административного ответчика в размере заявленных исковых требований.

Согласно ч. 3 ст. 89 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда. В связи с изложенным, действие мер предварительной защиты о наложении ареста на имущество, принадлежащее ФИО2, установленных определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 10.10.2023 г., подлежит сохранению до исполнения решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ИНН №***, паспорт серия №*** №***, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 10581,09 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за 2017-2020 г.г. в размере 7296,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за 2017-2020 г.г. в размере 1549,85 руб.;

- единый сельскохозяйственный налог: пени в размере 281,06 руб. (69,86 руб. за 2015 г.+ 211,20 руб. за 2019 г);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. – пени в размере 19,43 руб., за 2019 г. – налог в размере 473,00 руб., пени в размере 27,79 руб. (0,40+27,39).

- штраф за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ – 500,00 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 423 (Четыреста двадцать три) рубля 24 копейки.

Сохранить действие мер предварительной защиты по административному иску в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ФИО2, установленных определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 10.10.2023 г., до исполнения решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Е.В. Хисамутдинова