Мотивированное решение составлено 28.11.2022

66RS0006-01-2022-005248-40

Дело № 2а-4979/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.11.2022 Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафу, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере 21367 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010 год в размере 16789 руб. 06 коп., в размере 3861 руб. 57 коп., штрафу, начисленному в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5113 руб. 40 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1,36 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016 года в размере 0,50 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку ФИО1 продана квартира, 27.04.2011 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3–НДФЛ за 2010, указано, что квартира продана за 333333 руб., налогоплательщиком заявлен налоговый имущественный вычет на сумму 333333 руб., сумма налога к уплате – 0 руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, выявлено, что продажная стоимость квартиры составила 363333 руб. 33 коп., налоговый вычет составил 166666 руб. 66 коп., налоговая база – 196666 руб. 66 коп., налог к уплате -25567 руб. В связи с неправильным расчетом налога административному истцу начислен штраф в размере 5113 руб. 40 коп. За нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за 2010 год, налога на имущество за 2015 год, земельного налога за 2016 год с административного ответчика подлежит взысканию пени. До настоящего времени недоимка по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. Поскольку налог уплачен не был, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском. Пропуск срока для обращения в мировой суд о вынесении судебного приказа имел место в связи с исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выразившейся во вручении заявления о вынесении судебного приказа налогоплательщику.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, с требованиями не согласна по доводам отзыва на административное исковое заявление, просила в удовлетворении отказать, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Доказательством, подтверждающим получение дохода и размер взыскиваемой суммы по НДФЛ, является налоговая декларация.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В административном иске указано, что ФИО1 продана квартира, 27.04.2011 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3–НДФЛ за 2010, указано, что квартира продана за 333333 руб., налогоплательщиком заявлен налоговый имущественный вычет на сумму 333333 руб., сумма налога к уплате – 0 руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, выявлено, что продажная стоимость квартиры составила 363333 руб. 33 коп., налоговый вычет составил 166666 руб. 66 коп., налоговая база – 196666 руб. 66 коп., налог к уплате - 25567 руб. (196666,66 руб. (налоговая база) х13% (налоговая ставка).

На основании п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с неправильным расчетом налога административному истцу начислен штраф в размере 5113 руб. 40 коп. (25567 (сумма налога) х 20 %).

Налогоплательщиком произведена оплата НДФЛ в размере 4200 руб., в связи с чем сумма, подлежащая взысканию по НДФЛ составляет 21367 руб.

Инспекцией указано, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, акт налоговой проверки, решение по результатам проверки не могут быть предоставлены суду в связи с истечением срока хранения указанного вида документации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ). В случае неуплаты налога в установленные сроки взыскание с физического лица производится в судебном порядке (ст.48 НК РФ).

Пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2010 год составляет 16789 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 04.12.2018 по 19.01.2019 в размере 0,15 руб., за 2015 год за период с 04.12.2018 по 19.01.2019 в размере 0,15 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1,36 руб.

В силу п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Ввиду отсутствия платежей по указанным видам налогов Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов < № > от 01.07.2021 (л.д. 13) заказным письмом, что подтверждается списком < № > от 20.07.2021 (л.д.15). Срок исполнения требования до 21.07.2021.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Срок шесть месяцев с обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал по требованию < № > до 21.01.2022.

14.02.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.02.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ № 2а-389/2022 от 21.02.2022 отменен.

В Орджоникидзевский районный суд административный истец обратился с административным исковым заявлением 12.10.2022.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемые в административном иске суммы задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ образовались за 2010 год, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 1015, 2016 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Налоговым органом доказательств соблюдения срока обращения в суд и уважительные причины пропуска этого срока не представлено.

Административный истец ссылается на то, что пропуск срока для обращения в мировой суд о вынесении судебного приказа имел место в связи с исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выразившейся во вручении заявления о вынесении судебного приказа налогоплательщику.

Учитывая, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в установленные законом сроки, никаких исключительных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, не приведено и судом не установлено, в связи с чем в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд следует отказать.

Суд отмечает, что восстановление срока на обращение в суд без каких-либо объективных оснований, препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд, нарушает права налогоплательщика, который не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налога за 2010 год. Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога за 2010 год, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эту сумму недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд. Кроме того, документов, подтверждающих обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, суду не представлено. Сроки обращения в суд с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 1015, 2016 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год также пропущены.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафу, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова