Решение по делу № 2А-6973/2023 от 07.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при помощнике судьи Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за налог за 2018 год в размере 2 100 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 29 руб. 11 коп.; пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 57 руб. 41 коп.; транспортный налог за 2019 год в размере 12 600 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 123 руб. 16 коп., всего взыскать 14 909 руб. 68 коп., также просит восстановить срок для обращения в суд. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Приказом мирового судьи судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 24.12.2021 с ФИО1 в доход бюджета был взыскан транспортный налог и пени, а также судебные расходы. Данный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 18.10.2022, в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени задолженность и пени по транспортному налогу не погашены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку сторон обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за административным ответчиком с 07.11.2018 зарегистрирован автомобиль легковой марки Пежо 607, государственный регистрационный номер №. Поскольку сведений о снятии указанного транспортного средства в материалах дела не имеется, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018, 2019 и последующие года за зарегистрированное за ним указанное транспортное средство.

В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению сумм налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что налоговым органом (административным истцом) ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в общем размере 2 100 руб., в связи с чем, на адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 35884438 от 10.07.2019 о необходимости уплаты налога в срок до 02.12.2029.

Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 12 600 руб., в связи с чем, на адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53147471 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога, в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена в полном объеме, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлены требования:

- от 07.02.2020 № 10539 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 100 руб. и пени в размере 29 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 23.03.2020;

- от 29.06.2020 № 77477 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 100 руб. и пени в размере 57 руб. 41 коп. со сроком исполнения до 25.11.2020; об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 100 руб. и пени в размере 29 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 23.03.2020;

- от 09.02.2021 № 7725 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 600 руб. и пени в размере 123 руб. 16 коп. со сроком исполнения до 06.04.2021; по состоянию на 24.12.2021 № 123272 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 600 руб. и пени в размере 70 руб. 98 коп. со сроком исполнения до 16.02.2022.

Направление налоговым органом в адрес административного ответчика указанных требований подтверждается предоставленными списками заказных писем с отметками почты России об их принятии.

Ввиду того, что вышеуказанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 24.12.2021 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2018-2019 годы в размере 14 700 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 08.02.2021 в размере 209 руб. 68 коп., всего 14 909 руб. 68 коп., а также взысканы судебные расходы по оплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 18.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Вместе с тем, до настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы и пени не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 возложены на Федеральную налоговую службу.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию налоговой задолженности за периоды 2014, 2016, 2017, 2018 и 2019 годов, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако, Федеральный закон от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы и пени был вынесен мировым судьей 24.12.2021, отменен 18.10.2022, с настоящим административным иском налоговый орган обратился с пропуском срока установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - 02.05.2023.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, ссылаясь на незначительный период пропуска данного срока – 8 рабочих дней.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, положения части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Как следует из материалов дела, копия определения от 18.10.2022 об отмене судебного приказа от 24.12.2021 направлена мировым судьей в адрес Межрайонной ИФНС России №6 по ХМАО – Югре, в то время как заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было подано Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО – Югре.

Материалами дела подтверждается, что копия определения мирового судьи от 18.10.2022 получена Межрайонной ИФНС России №6 по ХМАО – Югре 27.10.2022. Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО – Югре копия определения от 18.10.2022 об отмене судебного приказа от 24.12.2021 мировым судьей не направлялась.

Исходя из установленных обстоятельств по делу, учитывая незначительно пропущенный налоговым органом срок обращения в суд с настоящим иском, суд приходит к выводу о том, что причина пропуска налоговым органом срока обращения в суд не связана с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу и пени с административного ответчика, в связи с чем, данный срок является пропущенным по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Расчет недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, налоговым органом осуществлен верно, судом проверен. На неправильность методики исчисления пени, наличие арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не ссылался.

С учетом вышеизложенного, поскольку административным ответчиком в заявленный спорный период не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы и пени, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец в соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, 596 руб. 39 коп. в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца: <адрес>, МССР, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>А, <адрес>, ИНН <***>, транспортный налог за 2018 год в размере 2 100 рублей и пени по транспортному налогу в размере 29 рублей 11 копеек начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года; пени в размере 57 рублей 41 копейки, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года; транспортный налог за 2019 год в размере 12 600 рублей и пени по транспортному налогу в размере 123 рублей 16 копеек начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года, всего взыскать в сумме 14 909 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.Н. Потешкина