Решение по делу № 2А-3278/2023 от 13.09.2023

54RS0№...-41

Дело №...а-3278/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Дьяченко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила о взыскании с ФИО1 (ИНН №...) задолженности:

пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 13 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 09 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. 33 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 52 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 83 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 36 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 30 коп.;

пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 36 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 34 коп., за 2018 год составила 60 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., за 2019 год составила 15 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год составила 14 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год составила 0.69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год составила 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2014 год составила 714 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год составила 111 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год составила 64 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 08 коп.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 27 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,25 руб.

В обоснование административного указано, что ответчик является собственником имущества: гараж с кадастровым номером №... размер доли 0,11, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в установленный срок не была уплачена, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, что подтверждается скриншотом программы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области с ФИО1 задолженность по налогам и пени взыскана.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность до настоящего времени не оплачена, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, МИФНС России №... по Новосибирской области о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о причинах неявки не сообщал, ходатайств об отложении судебного заседания не направил. С учетом изложенного, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, суд признает неявку административного ответчика неуважительной, а извещение надлежащим.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

По правилам пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать предельные размеры, установленные ч.1 ст. 394 НК РФ.

Налоговым периодом по правилам ст.ст. 360, 405, 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №... по Новосибирской области, имеет ИНН <***>, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Административный ответчик является собственником имущества: гараж с кадастровым номером №...

Налогоплательщиком были произведены платежи за 2014 год (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) на основании судебного приказа №... от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) на основании судебного приказа №...а-2437/2018-5 от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) на основании судебного приказа №...а-1601/2020-5 от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) – ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П; Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 191-0).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (статья 35; статья 55, часть 3, статья 57 Конституции Российской Федерации); кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы

В пункте 3 Определения N 381-О-П от ДД.ММ.ГГГГ Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48). Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения N 12-0 и N 20-0 от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-0, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-0, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Учитывая изложенные нормы права, разъяснения высших судебных инстанций, установленные по делу обстоятельства, суд также приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию по пени по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2014 год, 2016 год и 2018 года, для обращения в суд с заявленными требованиями в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, не усматривается.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 52 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 83 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 36 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 30 коп.; пени по налогу на имущество за 2019 год составила 15 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год составила 14 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год составила 0.69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год составила 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 08 коп.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 27 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,25 руб., а всего 125 руб. 17 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области задолженность пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 52 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 83 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 36 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 30 коп.; пени по налогу на имущество за 2019 год составила 15 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год составила 14 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год составила 0.69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год составила 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 08 коп.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 27 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,25 руб., а всего 125 руб. 17 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова