Дело № 2а-3217/2023

УИД 59RS0011-01-2023-003910-03

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

город Березники 20 октября 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гусевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к В. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, земельному налогу,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику В. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, земельному налогу. В обоснование требований указано на то, что В. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по ....., с ..... по ..... был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года составила 6661,94 руб., на обязательное пенсионное страхование на налоговый период 2019 года - 28407,10 руб. На основании ст. 75 НК РФ В. начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за расчетный период 2019 года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) в сумме 6,94 руб.; на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) в сумме 29,59 руб.

Также В. в период с ..... по ..... являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый №. За налоговый период 2018 года начислен налог в размере 1417 руб. Ввиду частичной оплаты ....., остаток задолженности составляет 258,43 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату земельного налога за период с ..... по ..... в сумме 12,85 руб. (требование №..... год).

Кроме этого, В. в период с ..... по ..... являлся собственником части жилого дома, расположенного по адресу: 618400, ....., кадастровый №; в период с ..... по ..... являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 618400, .....23, кадастровый №. За налоговый период 2018 года начислен налог в размере 106 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 0,96 руб. (требование №..... год).

В соответствии со ст. 70 НК РФ В. направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налоговой задолженности взыскана с В. судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района от ..... №а-2127/2020. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ ..... №а-2127/2020 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска налоговая задолженность не погашена. Просят взыскать с В. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 407,10 руб., пени в размере 29,59 руб. за период с ..... по ..... по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6661,94 руб., пени в размере 6,94 руб. за период с ..... по ..... по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени в размере 12,85 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2018 год, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 258,48 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 106 руб., пени в размере 0,96 руб. за период с ..... по ..... по налогу на имущество за 2018 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил возражение по иску, в обосновании которых просил в административных исковых требованиях отказать в полном объеме, в связи с истечением срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, В. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а так же страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес В. направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ..... об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 216 года, 2018 года в срок до ....., ..... соответственно (л.д. 12, 14).

В установленные законом сроки В. налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату:

- налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 0,96 руб. (требование №..... год);

-земельного налога за период с ..... по ..... в сумме 12,85 руб. (требование №..... год);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 6,94 руб.; на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 29,59 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, В. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам, страховым взносам и пени до ....., ..... соответственно (л.д. 16, 19-20). Административный ответчик не исполнил требования.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ....., и.о. мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №а-2127/2020 от ..... отменен.

Размер недоимок и пени по налогам, страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, земельному налогу подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности являются несостоятельными, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... по делу №а-2127/2020 от ..... отменен ....., и с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, ..... налоговая инспекция предъявила к административному ответчику требование в районный суд о взыскании обязательных платежей в порядке искового производства.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, земельному налогу, и опровергают доводы административного ответчика о пропуске налоговой инспекцией сроков взыскания недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, земельному налогу подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1264 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к В. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, земельному налогу.

Взыскать с административного ответчика В., ..... года рождения, ИНН ....., паспорт серии ..... № выдан ..... ОФМС по ....., зарегистрированного по адресу: .........., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 407,10 руб.;

- пени в размере 29,59 руб. за период с ..... по ..... по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 661,94 руб.;

- пени в размере 6,94 руб. за период с ..... по ..... по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 258,48 руб.;

- пени в размере 12,85 руб. за период с ..... по ..... по земельному налогу за 2018 год;

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 106 руб.;

- пени в размере 0,96 руб. за период с ..... по ..... по налогу на имущество за 2018 год.

Всего: 35 483,86 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по ..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 264 руб.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья (подпись) Е.А.Петрова

Копия верна. Судья