Дело № 2а-2495/2022
УИД58RS0018-01-2022-004649-43
Решение
Именем Российской Федерации
31 августа 2022 года г.Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Кашиной Е.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Медведевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в Инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль HyundaiAccent, регистрационный знак Номер , 2006 года выпуска, дата регистрации права 29 июля 2014 года.
Согласно сведениям, централизовано представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира Адрес , дата регистрации права 14.04.2004, дата утраты права 26.09.2014, административное здание Адрес , дата регистрации права 14.11.2018, квартира Адрес , дата регистрации права 16.11.2002, квартира Адрес , дата регистрации права 13.06.2013, квартира Адрес ,дата регистрации права 24.05.2007, квартира Адрес , дата регистрации права 27.03.2006, жилой дом Адрес , дата регистрации права 03.08.2012, иные строенияи сооружения Адрес , дата регистрации права 24.08.2020, квартира Адрес , дата регистрации права 16.03.2015, иные строения, помещения и сооружения Адрес , дата регистрации права 03.08.2012, квартира Адрес , дата регистрации права 02.08.2016, дата утраты права03.10.2018, квартира Адрес , дата регистрации права 02.08.2016, датаутраты права 15.02.2018, квартира Адрес , дата регистрации права 16.11.2002, квартира Адрес , дата регистрации права 13.06.2013, земельный участок Адрес , дата регистрации права 14.11.2018.
Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанные транспортные средства и объекты недвижимости, направив ответчику соответствующие налоговые уведомления. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу не оплачена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 17279 руб., пени в размере 116 руб. 87 коп., задолженность по земельному налогу в размере 22126 руб., пени в размере 71 руб. 91 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 3 060 руб. 50 коп., пени в размере 9 руб. 94 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрированы:
- транспортные средства: легковой автомобиль HyundaiAccent, регистрационный знак Номер , 2006 года выпуска, дата регистрации права 29 июля 2014 года;
- недвижимое имущество: административное здание Адрес , дата регистрации права 14.11.2018, квартира 58Адрес , дата регистрации права 16.11.2002; квартира Адрес , дата регистрации права 13.06.2013, квартира Адрес , дата регистрации права 24.05.2007, квартира Адрес , дата регистрации права 27.03.2006; жилые дома Адрес , дата регистрации права собственности 03.08.2012; иные строения и сооружения Адрес , дата регистрации права 24.08.2020, квартира Адрес , дата регистрации права 16.03.2015, иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес , дата регистрации права 03.08.2012 (л.д. 28-29).
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области,в том числе установлены следующие ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы».
Пунктом 2 вышеназванного Решения установлены ставки земельного налога.
Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 года № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2006 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Пунктом 2 указанного Решения установлены ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от кадастровой стоимости.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С целью информирования ФИО1 о необходимости оплатить до 03 декабря 2018 года транспортный налог в размере 3060 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 16 926 руб. за 2017 года 29 августа 2018 года ему направлялось налоговое уведомление (л.д. 11) факт направления подтверждается списком заказанных писем (л.д.12). Аналогичные уведомления направлялись 25 июля 2019 года с предложением оплатить не позднее 02 декабря 2019 года транспортный налог в размере 3060 руб., земельный налог в размере 3 048 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 11 483 руб. (л.д. 13-14, 15); 01 сентября 2020 года с предложением оплатить транспортный налог в размере 3060 руб., земельный налог в размере 20 115 руб., налог на имущество физических лиц в размере 19 267 руб. (л.д. 16-17, 18); 28 декабря 2020 года с предложением оплатить налог на имущество в размере 1 660 руб. (л.д. 19); 01 сентября 2021 года с предложение м оплатить в срок до 01 декабря 2021 года транспортный налог в размере 3060 руб.; земельный налог в размере 22 126 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 9 458 руб. (л.д. 20-21, 22).
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога на указанный автомобиль, налога на имущество и земельный налог за 2020 год ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.
Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 15 декабря 2021 года № 24046 об уплате транспортного налога в размере 3 060 руб.; земельного налога в размере 22 126 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 14 953 руб., со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (л.д. 23), а также требование № 9028 от 16 июня 2021 года об уплате налога на имущество в размере 2326 руб., со сроком уплаты до 29 ноября 2021 года (л.д. 26).
В установленный в требовании срок административный ответчик налоговое обязательство не исполнил.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 18 марта 2022года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогами пени, в том числе по транспортному налогу.
Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 15 апреля 2022 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.
Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога в размере 3060 руб., налога на имущество в размере 17 279 руб.; земельного налога в размере 22 126 руб. за 2020 год обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Заявленные административным истцом пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силуп. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 18 марта 2022 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскана задолженностьпо транспортному налогу.
Таким образом, меры ко взысканию транспортного налога за указанный период истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.
Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 9 руб. 94 коп., пени по земельному налогу в размере 71 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество в размере116 руб. 87 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 18 марта 2022 года.
Поскольку с момента отмены данного судебного приказа до обращения с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 9 руб. 94 коп., пени по налогу на имущество в размере 116 руб. 87 коп, пени по земельному налогу в размере 71 руб. 91 коп. расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Пенза» в размере 1 479 руб. 91 коп.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил :
административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 гг. в размере 17 279 руб., пени в размере 116 руб. 87 коп., задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 22 126 руб., пени в размере 71 руб. 91 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3 060 руб. 50 коп., пени в размере 9 руб. 94 коп.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования «город Пенза» в размере 1 479 руб. 91 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной судчерез Ленинский районный суд г.Пензы в течение одного месяца со дня вынесения.
Судья Е.А.Кашина