Решение по делу № 2А-1304/2025 от 24.06.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Копия дело № 2а-1304/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-019178-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 54 363,70 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 838 руб., пени в размере 382,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 3 695,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год – 17 972 руб.), пени в размере 3 345,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 2 275,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 1 159,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.), пени в размере 126,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 16 838 руб.), пени в размере 9 703,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов – 87 248 руб./86 948 руб./103 786 руб.).

В обоснование требований указано, что в налоговые периоды, начиная с 2017 по 2022 гг. административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, а в 2018 г. плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате транспортных налогов за указанные налоговые периоды, а также налога на имущество физических лиц за 2018 г. надлежащим образом ФИО1 исполнена не была. В его адрес в установленные законом сроки налоговым органом направлялись налоговые уведомления, требования, которые в добровольном порядке надлежащим образом исполнены не были. В порядке статьи 75 НК РФ на уссу несвоевременно уплаченных налогов были начислены пени и инициированы приказные производства. Для взыскания налоговой задолженности в общем размере 54 363,70 руб. налоговым органом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> по делу № был вынесен судебный приказ, отменённый определением мирового судьи того же судебного участка ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требуемая налоговая задолженность не погашена изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебных разбирательств от представителя административного истца в порядке статьи 46 КАС РФ принято уточнение административных исковых требований в сторону их уменьшения, в соответствии с которыми налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме 34 622,46 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 934,76 руб.; пени в размере 338,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 43,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 3 286,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год – 17 972 руб.), пени в размере 408,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год – 17 972 руб.), пени в размере 2 962,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 1 892,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 776,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.), пени в размере 126,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 16 838 руб.), пени в размере 9 703,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов) (л.д. 222).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по РТ требования административного иска поддержал с учётом уточнений в сторону их уменьшения, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточнёнными административными исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на оплату требуемых налогов и пропуск срока налоговым органом для обращения в с суд с заявленными требованиями.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РТ) в судебное заседание не явился, извещён, просит о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника процесса.

Выслушав пояснения явившихся участников процесса и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Законом РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьёй 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

Установлено, что в 2021, 2022г. административный ответчик являлся собственником автотранспортных средств марок «ГАЗ-330232» с государственным регистрационным номером №, «ГАЗ-330232» с государственным регистрационным номером №, «MITSUBISHI PAJERO» с государственным регистрационным номером №

Общая сумма транспортного налога за 12 месяцев 2021 года составила 16 838 руб., в том числе по транспортным средствам: марки «ГАЗ-330232» с государственным регистрационным номером № в размере 4 200 руб.; марки «ГАЗ-330232» с государственным регистрационным номером № в размере 3 738 руб.; марки «MITSUBISHI PAJERO» в размере 8 900 руб. (л.д. 11).

Общая сумма транспортного налога за 12 месяцев 2022 года составила 16 838 руб., в том числе по транспортным средствам: марки «ГАЗ-330232» с государственным регистрационным номером № в размере 4 200 руб.; марки «ГАЗ-330232» с государственным регистрационным номером № в размере 3 738 руб.; марки «MITSUBISHI PAJERO» в размере 8 900 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2021 год в общем размере 16 838 руб. (л.д. 11,12).

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2022 год в общем размере 16 838 руб. (л.д. 13,14).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год погашена ФИО1 в ходе судебных разбирательств ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 221).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022г. на момент рассмотрения настоящего спора ФИО1 в полном объёме не исполнена. В связи с частичным погашением ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 2 903,245 руб. (л.д. 221) остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 г. составляет 13 934,76 руб. (16 838 руб. – 2 903,24 руб.) и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №. с ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 972 руб. и пени в размере 262,69 руб. (л.д. 34). Во исполнение требований указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований судебного приказа в полном объёме (л.д. 238-241).

Согласно представленных данных административным ответчиком, задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени в размере 262,69 руб. в порядке исполнения требований указанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №. погашена им через Единый портал госуслуг ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 187). Поскольку налоговым органом не доказано обратное, суд исходит из указанных сведений относительно срока погашения административным ответчиком ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 972 руб.

Решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №., обжалованным, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ оставленным без изменения, с ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб., пени в общем размере 173,82 руб., из которых пени в размере 23,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1924 руб.); задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб. и пени в общем размере 1 931,10 руб., из которых пени в размере 201,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.) (л.д. 230). Во исполнение указанного решения налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС № (л.д. 114). В порядке принудительного исполнения требований данного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Платёжное поручение от должника от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 186).

Решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №., не обжалованным, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб. и пени в размере 150,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101, 103). Во исполнение решения налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС № (л.д. 114). В порядке принудительного исполнения требований указанного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство за №-ИП (л.д. 58-66), оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В связи с повторным предъявлением исполнительного листа серии ФС №, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство за №-ИП (л.д. 231-233), оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме. Платёжные поручения от должника от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 234, 235,237).

Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., по транспортным налогам за 2017, 2018, 2019 гг., задолженность по которым погашена должником с нарушением установленных налоговым законодательством сроков.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

В виду нарушения сроков оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год и транспортных налогов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени, размер которых, по подсчётам налогового органа, составил:

в размере 338,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.),

в размере 43,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.),

в размере 3 286,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год – 17 972 руб.),

в размере 408,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год – 17 972 руб.),

в размере 2 962,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.),

в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.),

в размере 1 892,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.),

в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.),

в размере 776,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.),

в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.),

в размере 126,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 16 838 руб.),

в размере 9 703,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов).

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по транспортным налогам за 2021, 2022 гг. и пени, налоговым органом заказной почтой в соответствии со статьями 69,70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 17).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Из вышеизложенного следует, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено с соблюдением установленных законом сроков.

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС № по РТ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 рассматриваемой налоговой задолженности обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> был выдан судебный приказ по делу №а-13/8/2024г., который ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, и впоследствии срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом были соблюдены.

Проанализировав фактические обстоятельства дела, исходя из дат погашения административным ответчиком недоимок по налогам в контексте положений статьи 75 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени в следующих размерах:

-1 050,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17 972 руб.),

-315,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.),

-43,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.),

-2 760,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.),

-383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.),

-1 742,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.),

-383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.),

-126,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 16 838 руб.),

-7 842,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов).

Поскольку транспортный налог за 2017 год в размере 17 972 руб. при сроке его уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, начислению подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых по подсчётам суда, составит 1 050,30 руб., исходя из расчёта: (сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки). В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ дата погашения задолженности включается в количество дней просрочки. Соответственно, в силу изложенного, рассчитанные налоговым органом пени в части окончания период начисления пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат корректировке судом.

Поскольку решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1258/2021г., имеющим в рамках настоящего спора преюдициальное значение в правовом понимании части 2 статьи 64 КАС РФ, уже взысканы пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,06 руб., также взысканы пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,78 руб., то указанные пени в размерах 23,06 руб. и 201,78 руб. подлежат исключению из сумм, подлежащих взысканию судом в рамках настоящего административного иска. Началом периода начисления пени следует считать ДД.ММ.ГГГГ, вместо ДД.ММ.ГГГГ.

338,47 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год рассчитанные налоговым органом – 23,06 руб. взысканные судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.= 315,41 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, рассчитанные судом и подлежащие взысканию в рамках настоящего спора учётом их корректировки.

2 962,09 руб. - пени по транспортному налогу за 2018 год рассчитанные налоговым органом – 201,78 руб. взысканные судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. = 2 760,31 руб. - пени по транспортному налогу за 2018 год, рассчитанные судом и подлежащие взысканию в рамках настоящего спора с учётом их корректировки.

Довод административного ответчика о погашении налога на имущество физических лиц за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ через единый портал госуслуг (л.д. 188) судом отклоняется, поскольку из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб. и по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб. была удержана с административного ответчика через службу судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ в порядке принудительного исполнения решения Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1258/2021г. в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченного фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 186). При этом, согласно пояснений представителя административного истца в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ, оплаченная административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ сумма в 6 698 руб. (л.д. 186) учтена налоговым органом в счёт задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 199 руб., а также в счёт задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 499 руб.

Также, поскольку решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. (л.д. 103), имеющим в рамках настоящего спора преюдициальное значение в правовом понимании части 2 статьи 64 КАС РФ, уже взысканы пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,28 руб., пени на указанную сумму - 150,28 руб. подлежат вычету из сумм, подлежащих присуждению судом в рамках настоящего спора. Началом периода начисления пени следует считать с ДД.ММ.ГГГГ вместо с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, 1 892,31 руб. – это пени по транспортному налогу за 2019 год рассчитанные налоговым органом - 150,28 руб. взысканные судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1 742,03 руб. (пени, подлежащие взысканию в рамках настоящего административного иска с учётом их корректировки судом).

Доводы административного ответчика о погашении задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб. в более ранние сроки, чем в рамках исполнительного производства, суд находит необоснованными, противоречащими фактическим материалам дела, из которых следует, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб. погашена должником путём удержания с него денежных средств службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 234, 235,237) в порядке принудительного исполнения требований исполнительного документа серии ФС № во исполнение решения Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с расчётом пени налогового органа на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, поскольку административные исковые требования в указанной части своевременно заявлены налоговым органом в рамках настоящего административного спора и были исполнены административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по настоящему делу, а именно ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 148,221), в связи, с чем от налогового органа судом принято уточнение настоящих административных исковых требований в сторону их уменьшения.

Проверяя обоснованность взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, суд приходит к следующим выводам.

Так, из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка N 8 Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ делу №. с ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб. и пени в размере 58,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанные на указанную задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Определением мирового судьи судебного участка N 8 Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д. 245 т.1).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по РТ обращалась в Приволжский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб. и пени в размере 58,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на указанную сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год (л.д. 246-248 т.1).

Определением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное административное исковое заявление было оставлено без движения на срок по ДД.ММ.ГГГГ для устранения выявленных судом недостатков (л.д.5,6 т.2).

Определением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление и приложенные к нему документы были возвращены МИФНС № по РТ в связи с не устранением недостатков, перечисленных в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7,8 т.2).

Из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ «о предоставлении информации» на запрос суда следует, что после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка N 8 Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ делу №. и возвращения Приволжским районным судом <адрес> административного искового заявления согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб. и пени в суд до настоящего времени не обращался.

Тогда как требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений)).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, следует, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обязанность по уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб. в настоящее время каким-либо судебным актом не установлена, оснований для начисления и взыскания пени на указанную недоимку, по мнению суда, не имеется, в связи с чем требования административного истца в данной части, а именно о взыскании пени в размере 776,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.) и в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 16 838 руб.) удовлетворению не подлежат.

Согласно представленных налоговым органом данных, совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 87 248 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 972 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб.

Согласно представленных налоговым органом данных, совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 948 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 672 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб.

Согласно представленных налоговым органом данных, совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 103 786 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 672 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 838 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб.

Проверив расчёты налогового органа по пени на совокупную обязанность, суд приходит к выводу об их корректировке в части состава налоговой задолженности, подлежащей включению в совокупную обязанность. Поскольку в ходе судебного разбирательства судом установлено о несовременном принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб., при этом сведения о добровольной уплате административным ответчиком данной задолженности отсутствуют, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 838 руб. подлежит исключению из состава совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 при расчёте пени.

С учётом изложенного, совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 70 410 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 972 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб. При этом совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 70 110 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 672 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб. Совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 948 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 672 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 838 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 838 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 924 руб.

Исходя из указанных размеров совокупной обязанности административного ответчика, размер пени за её неуплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по подсчётам суда составит 7 842,39 руб., в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (116 дней просрочки) (70 410 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 2 041,89 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (88 дней просрочки) (70 110 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 1 542,42 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (70 110 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 437,02 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (70 110 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% в размере 953,50 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (70 110 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере 1 276 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (70 110 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 1 156,82 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней просрочки) (86 948 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 434,74 руб.

Проанализировав обстоятельства дела в контексте приведённого правового регулирования, исходя из сроков взыскания, установленных налоговым законодательством, в редакции норм, действовавших на момент спорных правоотношений, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 13 934,76 руб., пени в размере 1 050,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17 972 руб.), пени в размере 315,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 43,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 2 760,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 1 742,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 126,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 16 838 руб.), пени в размере 7 842,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму совокупной обязанности по уплате налогов), итого 28 581,37 руб.

Таким образом, уточнённые административные исковые требования МИФНС № по РТ подлежат удовлетворению частично.

Оценивая доводы административного ответчика о неправильном распределении налоговым органом денежных средств, поступивших от него как налогоплательщика в счёт погашения заложенностей по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно информации, предоставленной МИФНС № по РТ на запрос суда, в соответствии с Карточкой расчётов с бюджетом налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступили денежные средства 14 804,89 руб., учтённые налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 9 072 руб., за 2016 г. – 5 732,89 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ согласно Карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика поступили денежные средства в размере 3 429,80 руб., учтённые в счет погашения налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016 г.

Такие действия налогового органа в полной мере соответствовали требованиям действовавшего на тот момент законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов на тот момент, до вступления в силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в связи с введением в НК РФ понятий «единый налоговый счёт», «единый налоговый платёж», определялась налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности за предыдущие налоговые периоды, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежали зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Исходя из даты оплаты и сроков наступления налоговой обязанности, налоговым органом правильно учтены вышеприведённые денежные средства, поступившие от ФИО1

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); - пени; - проценты; - штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

Из позиции налогового органа следует, что платежи ФИО1, совершенные после ДД.ММ.ГГГГ в период действия ЕНС, были зачтены в счет погашения имеющейся задолженности и распределены следующим образом:

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 300 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 г.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 6 527,64 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 г.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 20 879,27 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 11 144,36 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 8 736,62 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 998,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 704,65 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 52,84 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 8,13 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 419,42 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 41,94 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 377,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 16 854 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 118,15 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 7 723,90 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 9 011,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 13,41 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 7 962,92 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 7 812,64 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 150,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 36 428.96 руб., оплата учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 16 687,72 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 16 838 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2 903,24 руб. (л.д. 220,221).

Изучив представленные документы, суд соглашается с вышеуказанной последовательностью распределения денежных средств, поступивших от административного ответчика на Единый налоговый счёт в счёт погашения имеющейся задолженности, поскольку такой порядок отвечает требованиям пункта 8 статьи 45 НК РФ.

С учётом изложенного, доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по транспортному налогу за 2022 год суд находит необоснованными. Как установлено судом выше, поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 36 428,96 руб. только частично, а именно в сумме 2 903,24 руб. распределены налоговым органом в счёт погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год, поскольку у административного ответчика на тот момент имелась ранее возникшая задолженность, а именно по транспортному налогу за 2020 год и за 2021 год, в счёт которых сначала и распределилась сумма в 36 428,96 руб.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 934,76 руб., пени в размере 1 050,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17 972 руб.), пени в размере 315,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 43,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1 924 руб.), пени в размере 2 760,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 16 838 руб.), пени в размере 1 742,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 383,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 16 838 руб.), пени в размере 126,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 16 838 руб.), пени в размере 7 842,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов), итого 28 581,37 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.