Дело № 2а-962/2025

УИД 27RS0005-01-2025-000428-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 07 мая 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Подоровой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени, в обоснование указав, что административный ответчик с ***, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", постановлен на учет налоговым органом в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем, в силу положений п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать данный налог в установленные законом порядок и сроки. Уведомление налогоплательщика о начисленном налоге осуществляется через мобильное приложение «Мой налог». Налог на профессиональный налог ФИО1 составил: за ноябрь 2023 года (срок уплаты – ***) – 4 773,94 руб., за декабрь 2023 года (срок уплаты – ***) – 6 063,83 руб., за декабрь 2023 года (срок уплаты – ***) – 7 659,57 руб., за январь 2024 года (срок уплаты – ***) – 638,30 руб. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, ФИО1 налоговым органом было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование ... об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход и пени по состоянию на *** в размере 89 329,44 руб. и 3 110,61 руб. соответственно, с установлением срока для добровольной уплаты – до ***. Требование исполнено не было, в связи с чем, в порядке п. 1,2 ст. 48 НК РФ, *** заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 98 916,95 руб. Решение налогового органа также не было исполнено, в связи с чем, *** налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ... о взыскании задолженности в общем размере 17 835,16 руб. (налог за ноябрь 2023года в размере 4773,94 руб., налог за декабрь 2023 года в размере 7 659,57 руб., пени в размере 5 401,65 руб.); *** налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ... о взыскании задолженности в общем размере 10 897,66 руб. (налог за январь 2024 года в размере 638,30 руб., налог за декабрь 2023 года в размере 6 063,83 руб., пени в размере 4 195,53 руб.). *** и *** мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности и пени в вышеуказанных размерах, которые впоследствии определениями от *** были отменены.

На основании изложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за январь 2024 года в размере 638,30 руб., по налогу на доходы физических лиц за декабрь 2023 года в размере 6 063,83 руб., по налогу на доходы физических лиц за ноябрь 2023 года в размере 4 773,94 руб., по налогу на доходы физических лиц за декабрь 2023 года в размере 7 659,57 руб., пени в размере 9 597,18 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не просил, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ ("О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с 01.07.2020 в субъекта Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 названной части, в соответствии с п. 8 ст. 11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае.

Законом Хабаровского края от 27.05.2020 №65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2 – «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ №422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ №422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ст.10 ФЗ №422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 11 ФЗ №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время, на основании п. 2 ст. 11 НК РФ, начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 с *** состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика и, в силу ст. 419 НК РФ, является плательщиком налога на профессиональный доход.

По состоянию на *** недоимка налога на профессиональный доход ФИО1 составляла 89 329,44 руб., пени 3 110,61 руб.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование ... об уплате вышеуказанной задолженности в срок до ***. Требование в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с п. 1, 2 ст. НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

*** ФИО1 заказным письмом направлено решение от *** ... о взыскании имеющей задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 98 916,95 руб. Решение налогоплательщиком исполнено не было.

На период с ноября 2023 года по январь 2024 года ФИО1 подлежал уплате налог на профессиональный доход в общей сумме 19135,64 руб. со сроками уплаты ***, ***, ***, которые, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачены не были.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа:

*** с заявлением ... на сумму отрицательного сальдо, с учетом увеличения (уменьшения) и включения ранее сумм в заявления о взыскании задолженности, в размере 17 835,16 руб., из которых налог за 2023 год – 12 433,51 руб., пени 5 401,65 руб.

*** с заявлением ... на сумму отрицательного сальдо, с учетом увеличения (уменьшения) и включения ранее сумм в заявления о взыскании задолженности, в размере 10 897,66 руб., из которых налог за 2023-2024 гг. – 6 702,13 руб., пени 4 195,53 руб.

Задолженность за иные периоды была обеспечена ранее поданными заявлениями о выдаче судебных приказов, пени исчислены путем вычета из общего размера отрицательного сальдо по пени сумм задолженности по пени, ранее обеспеченных принятыми мерами взыскания.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****», и.о. мирового судьи судебного участка ... судебного района «****», вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 17 835,16 руб., в том числе: по налогам -12 433,51 руб., пени – 5 401,65 руб.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 10 897,66 руб., в том числе: по налогам – 6 702,13 руб., пени – 4 195,53 руб.

Определениями мирового судьи от 27.09.2024 судебные приказы ...а-1054/2024 от *** и ... от *** отменены на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском УФНС России по Хабаровскому краю обратилось 24.02.2025, то есть в пределах срока, установленного налоговым законодательством.

Таким образом, право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено.

Названая задолженность по состоянию на дату рассмотрения дела является неоплаченной, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Произведенный налоговым органом расчет задолженности по налогу на профессиональный доход и пени за нарушение срока его уплаты стороной административного ответчика не оспорен, признается судом правильным.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженца **** (паспорт гр-на РФ ... ..., ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности: по налогу на доходы физических лиц за январь 2024 года (срок уплаты 20.02.2024) в размере 638 руб. 30 коп., по налогу на доходы физических лиц за декабрь 2023 года (срок уплаты 29.01.2024) в размере 6 063 руб. 83 коп., по налогу на доходы физических лиц за ноябрь 2023 года (срок уплаты 28.12.2023) в размере 4 773 руб. 94 коп., по налогу на доходы физических лиц за декабрь 2023 года (срок уплаты 29.01.2024) в размере 7 659 руб. 57 коп., пени в размере 9 597 руб. 18 коп., а всего взыскать 28732 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженца **** (паспорт гр-на РФ ... ..., ИНН ...), в доход муниципального образования «городской округ г. Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 22 мая 2025 года.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты> Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>

<данные изъяты>