Решение по делу № 2А-710/2025 от 08.04.2025

УИД: 68RS0004-01-2025-000578-89

2а-710/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«08» апреля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 187 247,59 руб., из них: земельный налог за 2022г. в сумме 90 738,00 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 81 196,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 313,59 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков:

<адрес>, КН: № дата регистрации владения: <адрес>., дата прекращения владения: <адрес>., площадь объекта недвижимости: 1 893 кв.м.;

<адрес>, КН: №, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права владения: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 4 523 кв.м.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022г. в сумме 90 738,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

В установленный законом срок земельный налог ФИО1 в полном объеме не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ответчик является собственником объектов недвижимости:

квартира, КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения: 06.06.2005г., дата прекращения владения: 19.03.2005г.;

иные строения, помещения и сооружения, КН: №, адрес: <адрес>А, дата регистрации владения: 22.12.2021г., дата прекращения владения: 20.03.2023г.;

иные строения, помещения и сооружения, КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения: 22.12.2021г., дата прекращения владения: 20.03.2023г.;

жилые дома, КН: №, адрес: <адрес>, д.Тафинцева, <адрес>, дата регистрации: 17.11.2009г., дата прекращения: 12.12.2014г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 81 196,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023г. № 72868024 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за 2022г. налогоплательщиком в полном размере не уплачен.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, с 02.12.2023г. по 17.05.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 15 313,59 руб.

По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 2 343,88 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.12.2023г. № 219408 по сроку уплаты до 04.03.2024г., налоговым органом направлено решение от 15.05.2024г. № 35860 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 07.06.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1681/2024, который определением от 23.07.2024г. отменен в связи с обращением должника с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

18.03.2025г. протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Направлены письменные пояснения в которых УФНС России по Тамбовской области просит исковые требования удовлетворить в полном объеме, указав, что определением Арбитражного суда Тамбовской области от 20.08.2018г. принято заявление ФИО1 о признании банкротом, возбуждено дело №А64-5587/2018 о несостоятельности. Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.10.2018г. административный ответчик признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда от 25.12.2023г. процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена. В связи с чем, задолженность, образовавшаяся до даты возбуждения дела о банкротстве (20.08.2018г.) признана безнадежной к взысканию и списана. Следовательно, задолженность, образовавшаяся после подачи заявления в Арбитражный суд Тамбовской области подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве и составляет 187 247,59 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований административного иска в полном объеме, поскольку в 2018г. в отношении нее была открыта процедура банкротства. Всем имуществом управлял финансовый управляющий ФИО2, налоговый орган также участвовал в процедуре банкротства находясь в третьей очереди кредиторов. Пояснила, что в настоящий момент не сможет оплатить задолженность по налогам, так как не имеет платежеспособной возможности.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года.

Административный ответчик является собственником земельных участков:

<адрес>, КН: №, дата регистрации владения: 01.01.2009г., дата прекращения владения: 19.03.2015г., площадь объекта недвижимости: 1 893 кв.м.;

<адрес>, КН: №, дата регистрации права владения: 09.09.2005г., дата прекращения права владения: 20.03.2023г., площадь: 4 523 кв.м.

В установленный законом срок земельный налог ФИО1 в полном объеме не уплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик является собственником объектов недвижимости:

квартира, КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения: 06.06.2005г., дата прекращения владения: 19.03.2005г.;

жилые дома, КН: №, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации: 17.11.2009г., дата прекращения: 12.12.2014г.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 81 196,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 171 934,00 руб.

Расчет: 81 196,00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022г.) + 90 738,00 руб. (земельный налог за 2022г.) = 171 934,00 руб.

В период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 15 313,59 руб.: с 02.12.2023г. по 04.12.2023г. в сумме 257,90 руб., с 05.12.2023г. по 17.12.2023г. в сумме 1 117,57 руб., с 18.12.2023г. по 17.05.2024г. в сумме 13 938,12 руб.

Таким образом по состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 15 313,59 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 08.12.2023г. № 219408 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 04.03.2024г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 172 449,80 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 81 196,00 руб., земельный налог в сумме 90 738,00 руб., пени в сумме 515,80 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 15.05.2024г. направлено решение от 15.05.2024г. № 35860 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 07.06.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-1681/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

23.07.2024г. мировым судьей судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1681/2024 от 07.06.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 23 января 2025 года.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области направлен в Тамбовский районный суд Тамбовской области 20.12.2024г., согласно отметки на почтовом конверте (отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80105004572600), т.е. после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Доводы административного ответчика ФИО1 об оставлении требований административного иска без удовлетворения ввиду того, что ФИО1 признана банкротом и все требования кредиторов, в том числе текущие задолженности должны быть заявлены исключительно в рамках дела о банкротстве, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ) в числе прочего регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ).

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Пунктом 1 статьи 213.27 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ предусмотрено, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Судом установлено, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено определением Арбитражного суда Тамбовской области от 20.08.2018г. на основании заявления административного ответчика о признании ее банкротом.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.10.2018г. ФИО3 признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 25.12.2023г. процедура реализации имущества гражданина в отношении административного ответчика завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований, указанных в п.п. 4,5,6 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

При рассмотрении настоящего дела сторонами не оспаривалось, что обязанность по уплате земельного налога за 2022г., налога на имущество за 2022г. и пени в заявленном налоговым органом размере возникла у ФИО1 после принятия Арбитражным судом Тамбовской области заявления о признании должника банкротом (20.08.2018г.).

В силу статей 2,5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Согласно ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1)

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, для земельного налога и налога на имущество налоговым периодом является календарный год, соответственно, окончание налогового периода за 2022г.- 31 декабря.

С учетом изложенного, моментом возникновения обязанности ответчика по уплате земельного и имущественного налога является день окончания налогового периода - 31.12.2022г.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

В п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 29 от 15.12.2004 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30.06.2011 № 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание то обстоятельство, что у административного ответчика обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г. возникла после даты принятия Арбитражным судом Тамбовской области заявления о признании ФИО1 банкротом (20.08.2018 г.), предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими, не подлежат включению в реестр требований кредиторов и подлежат предъявлению в суд в общем порядке вне процедуры банкротства.

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, производится в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, то есть в рамках административного судопроизводства по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении требований административного иска не основаны на законе и подлежат отклонению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 187 247,59 руб., из них: земельный налог за 2022г. в сумме 90 738,00 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 81 196,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 313,59 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 6 617,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 187 247,59 рублей из них: задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 90738 рублей; по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 81196 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15313,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета госпошлину в размере 6617,00 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 22 апреля 2025 года.

Судья О.А. Паршина