УИД 34RS0019-01-2023-000339-53

дело № 2а-491/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышин 12 апреля 2023 года

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Митрошиной Е.Н.,

при секретаре Бондаренко С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 3 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пени. В обоснование своих требований МИФНС России № 3 по Волгоградской области указала, что ФИО1 состоит у них на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 10.03.2010 по настоящее, время. Свои обязательства по уплате обязательных взносов, налогов и санкций административный ответчик не исполнял, в связи с чем МИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 15 Камышинского судебного района Волгоградской области 30.09.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для обращения с настоящим иском. ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 16.07.2020 по 28.10.2021, с 16.07.2019 по 28.10.2021 в размере 1733,44 рублей. Сумма недоимки, на которую начислена пеня, начислена на расчет за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в сумме 9 062,00 рублей, на расчет за 2019 год (срок уплаты 15.07.2020) в сумме 12 480,00 рублей. Оплата налога производилась в ходе исполнительного производства 02.09.2019 в сумме 6 610,93 рублей, 05.09.2019 в сумме 4 004,60 рублей, 25.09.2019 в сумме 1 881,07 рублей, 700,00 рублей, 3 786,40 рублей, 24.07.2019 в сумме 750,00 рублей, 23.10.2020 в сумме 80,55 рублей, оплата пени не производилась. Административный ответчик также является плательщиком земельного налога. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности с 02.12.2020 по 20.07.2021 в размере 17,72 рублей. В связи с частичной оплатой пени в размере 10,41 рублей, сумма пени составляет 7,31 рублей. Сумма недоимки, на которую начислена пеня, начислена с 02.12.2020 по 20.07.2021 на расчет за 2019 год (по сроку 01.12.2020) в сумме 1 724,00 рубля, в задолженность по земельному налогу с физических лиц в налог принято решение о зачете от 26.02.2021 в сумме 806,05 рублей, 20.07.2021 налогоплательщиком произведена оплата задолженности в сумме 220,95 рублей. Оплата пени не производилась. ФИО1 также является плательщиком страховых взносов. Оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование производилась в ходе исполнительного производства 22.07.2021 в сумме 69,22 рублей, 18.08.2021 в сумме 5,00 рублей, 22.03.2019 в сумме 9,20 рублей, 22.04.2019 в сумме 5 249,25 рублей, 21.05.2019 в сумме 269,86 рублей, 24.07.2019 в сумме 9 000,00 рублей, 02.09.2019 в сумме 678,20 рублей, в сумме 6 170,74 рублей, в сумме 2 022,75 рублей, 02.09.2019 в сумме 0,20 рублей, 23.10.2020 в сумме 0,01 рублей, 12.07.2021 в сумме 26 544,79 рублей. Оплата пени не производилась. Оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование производилась также в ходе исполнительного производства 12.07.2021 в сумме 5 839,80 рублей. Оплата пени не производилась. В связи с тем, что страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 01.09.2019, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 10581,44 рублей. В связи с тем, что страховой взнос на обязательное медицинское страхование в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 2211,11 рублей. Кроме того МИФНС России № 3 по Волгоградской области была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ за 2019 год, представленной ФИО1, по результатам которой было выявлено нарушение норм действующего налогового законодательства, а именно установлен факт непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за что ФИО1 присужден штраф в размере 3 744,00 рублей.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по: пени по налогу на доходы физических лиц, за период с 16.07.2020 по 28.10.2021, с 16.07.2019 по 28.10.2021 в размере 1733,44 рублей, пени земельному налогу за период с 02.12.2020 по 20.07.2021 в размере 7,31 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 01.09.2019, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 10 581,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 2211,11 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2019 год в размере 3744,00 рублей.

Административный истец МИФНС России № 3 по Волгоградской области, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, явку представителя не обеспечили, причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны, возражений не представил.

Принимая во внимание, что суд выполнил свою обязанность по надлежащему извещению участников процесса о рассмотрении дела в суде, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев административное дело №2а-15-473/2022, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя.

В соответствии с пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, уплачивают налог на доходы физических лиц. Это платеж адвокаты исчисляют самостоятельно, исходя из сумм полученных им доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РФ (пункт 4 статьи 85, пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - не позднее 30.07.2020.

На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу положений пунктов 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов…

На основании статьи. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу положений части 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В связи с тем, что ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в сумме 9062,00 рублей, за 2019 год (срок уплаты 15.07.2020) в сумме 12 480,00 рублей, уплачен несвоевременно, оплата указанного налога производилась в ходе исполнительного производства 02.09.2019 в сумме 6610,93 рублей, 05.09.2019 в сумме 4 004,60 рублей, 25.09.2019 в сумме 1 881,07 рублей, 700,00 рублей, 3786,40 рублей, 24.07.2019 в сумме 750,00 рублей, 23.10.2020 в сумме 80,55 рублей, ему была начислена пени за период с 16.07.2020 по 28.10.2021, с 16.07.2019 по 28.10.2021 в размере 1733,44 рублей.

Кроме того административный ответчик несвоевременно уплатил земельный налог за 2019 год, в связи с чем ему была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности с 02.12.2020 по 20.07.2021 в размере 17,72 рублей. В связи с частичной добровольной оплатой пени в размере 10,41 рублей, сумма задолженности составляет 7,31 рублей.

ФИО1 также является плательщиком страховых взносов. Оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование производилась в ходе исполнительного производства 22.07.2021 в сумме 69,22 рублей, 18.08.2021 в сумме 5,00 рублей, 22.03.2019 в сумме 9,20 рублей, 22.04.2019 в сумме 5 249,25 рублей, 21.05.2019 в сумме 269,86 рублей, 24.07.2019 в сумме 9 000,00 рублей, 02.09.2019 в сумме 678,20 рублей, в сумме 6 170,74 рублей, в сумме 2 022,75 рублей, 02.09.2019 в сумме 0,20 рублей, 23.10.2020 в сумме 0,01 рублей, 12.07.2021 в сумме 26 544,79 рублей.

Оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование производилась также в ходе исполнительного производства 12.07.2021 в сумме 5 839,80 рублей.

В связи с тем, что страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 01.09.2019, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 10581,44 рублей.

В связи с тем, что страховой взнос на обязательное медицинское страхование в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 2211,11 рублей.

Помимо этого МИФНС России № 3 по Волгоградской области была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ за 2019 год, представленной ФИО1, по результатам которой было выявлено нарушение норм действующего налогового законодательства, а именно установлен факт непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за что ФИО1 присужден штраф в размере 3 744,00 рублей.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства. (л.д.27-36) Возражений по поводу имеющейся задолженности, а также контррасчета стороной административного ответчика не представлено.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование:

№ 34298 от 29.10.2021 об оплате в срок до 13.12.2021 задолженности: по пени по налогу на доходы физических лиц, за период в размере 1733,44 рублей, пени земельному налогу в размере 7,31 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 581,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2211,11 рублей (л.д.17-20);

№ 34875 от 09.11.2021 об оплате в срок до 08.12.2021 задолженности: по штрафным санкциям по НДФЛ за 2019 год в размере 3744,00 рублей (л.д.23-24).

Налоговые уведомления № 34298 от 29.10.2021 и № 34875 от 09.11.2021 направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами рабочего стола, имеющимися в материалах дела. (л.д.21-22,25-26)

В связи с неисполнением указанных требований, административный истец 11.02.2021 обратился к мировому судье судебного участка № 15 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. (материалы административного дела № 2а-15-473/2022)

В установленный статьей 286 КАС РФ срок 07.02.2023 административным истцом в Камышинский городской суд Волгоградской области было подано административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1, что подтверждается почтовым штампом на конверте. (л.д.55)

Требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены по настоящее время.

Доказательств исполнения обратного административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 указанных сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов - по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа-город Камышин Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам части 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 731,90 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета, задолженность по уплате:

- пени по налогу на доходы физических лиц, за период с 16.07.2020 по 28.10.2021, с 16.07.2019 по 28.10.2021 в размере 1733 рубля 44 копеки,

- пени земельному налогу за период с 02.12.2020 по 20.07.2021 в размере 07 рублей 31 копейка,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 28.10.2021, с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 01.09.2019, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 10 581 рубль 44 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 28.10.2021. с 01.01.2020 по 28.10.2021, с 25.01.2019 по 12.07.2021 в размере 2211 рублей 11 копеек,

- штрафным санкциям по НДФЛ за 2019 год в размере 3744 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере 731 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Митрошина

Мотивированное решение составлено 26 апреля 2023 года

Председательствующий Е.Н. Митрошина