Решение по делу № 2А-1806/2022 от 22.09.2022 | Анапский районный суд (Краснодарский край)

Дело <***>

(УИД <***>)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «22» сентября 2022 года

Анапский районный суд Краснодарского края в составе судьи Немродова А.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. – к. Анапа Краснодарского края Министерства Финансов России обратилась в Анапский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), налоговый период 4 кв. 2016 года, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 202, 57 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000, налоговый период 1 кв. 2017 года, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 8, 31 рублей; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000), за период 1 кв.2017 года, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000, в размере 2, 36 рублей; недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за период 3 кв. 2017 года, в размере 7 713,58 рублей, пени в размере 3 026, 52 рубля, а всего на сумму 10 953, 34 рубля.

В обосновании административных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: , дата рождения: 00.00.0000, место рождения: Азербайджан, адрес регистрации по месту жительства: (...).

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017 г.» полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Указанный налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2013г. по 12.02.2018г.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО1 на основании ст. 430 НК РФ, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), за 4 квартал 2017 года в размере 9 680.00 руб.

Страховые взносы определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): включенной требование №18478 от 10.10.2017, за период с 1.02.2017 по 27.03.2017 (9680.00 х 1/300 х 10.00% х 54)+(9680.00 х 1/300 х 9.75% х 1)= 175.04 руб., где: 9680.00 руб.,– недоимка для пени по налогу за период 4 кв. 2016 года (недоимка оплачена 21.06.2022); 10.00%, 9.25%- ставка ЦБ в соответствующем периоде, 54, 1 - количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения). включенной требование №105256 от 30.10.2017, за период с 28.03.2017 по 05.04.2017 (9680.00 х 1/300 х 9.75% х 9)= 27.53 руб., где: 9680.00 руб.,– недоимка для пени по налогу за период 4 кв. 2016 года (недоимка оплачена 21.06.2022).

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 6 статьи 431 установлено, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленному ФИО2 расчету по страховым взносам сумма взносов составила: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 1 квартал 2017 года, в размере 130.64 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период 1 квартал 2017 года, в размере 459.51 руб.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): включенной требование №<***> от 10.10.2017, за период с 01.05.2017 по 28.06.2017 (130.64 х 1/300 х 9.75% х 1)+(130.64 х 1/300 х 9.25% х 48)+(130.64 х 1/300 х 10.00% х 9)= 2.36 руб., где:130.64 руб.,– недоимка для пени по налогу за период 1 квартал 2017 года.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: включенной требование №<***> от 10.10.2017, за период с 01.05.2017 по 28.06.2017 (459.51 х 1/300 х 9.75% х 1)+(459.51 х 1/300 х 9.25% х 48)+(459.51 х 1/300 х 8.25% х 9)= 8.31 руб., где: 459.51 руб.,– недоимка для пени по налогу за период 1 квартал 2017 года.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно представленным налогоплательщиком декларациям, сумма исчисленного ЕНВД составила: за период 3 квартал 2014 в размере 18994.00 руб.; за период 4 квартал 2014 в размере 24175.00 руб.; за период 1 квартал 2015 в размере 20431.00 руб.; за период 2 квартал 2015 в размере 12013.00 руб.; за период 3 квартал 2015 в размере 20431.00руб.; за период 1 квартал 2016 в размере 25996.00 руб.; за период 2 квартал 2016 в размере 29820.00 руб.; за период 3 квартал 2016 в размере 54832.00 руб.; за период 4 квартал 2016 в размере 28964.00 руб.; за период 1 квартал 2017 в размере 25996.00 руб.; за период 2 квартал 2017 в размере 24953.00 руб.; за период 3 квартал 2017 в размере 37356.00 руб.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Однако, до настоящего времени, указанная сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ФИО2 не оплачена.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3026.52 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, об уплате налога и пени, налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключения его из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) налоговый орган, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных во всех требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены данным физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 119 Анапского района Краснодарского края от 21.02.2022 года судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-635/2020 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 числится задолженность в размере 10953.34 руб.

На основании изложенного ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края просит суд взыскать c ФИО2 (ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: , адрес регистрации по месту жительства: (...)), в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 10 953 руб. 34 коп., в том числе задолженность по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период 4 кв. 2016 года, начисленные с 01.02.2017 по 05.04.2017 в размере 202.57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период 1 кв. 2017 года, начисленные с 01.05.2017 по 28.06.2017 в размере 8.31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период 1 кв. 2017 года, начисленные с 01.05.2017 по 28.06.2017 в размере 2.36 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за период 3 кв. 2017 года в размере 7713.58 руб.; пени в размере 3026.52 руб.

Представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от ФИО4, действующей на основании доверенности <***> от 00.00.0000 поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Также представила ходатайство о восстановлении пропущенных процессуальных сроков по налоговым требованиям, в обосновании которого указано, что ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО5, в размере 10 953 руб. 34 коп. по требованиям № 14676 от 30.12.2014, № 1053 от 06.02.2015, № 105256 от 30.10.2017, № 18478 от 10.10.2017, № 106229 от07.11.2017. Согласно указанным требованиям налоговый орган предлагал в добровольном порядке оплатить указанную задолженность по налогу на имущество и пени. Однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность в полном объеме не исполнил. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными ввиду следующего. Срок исполнения требования об уплате ЕНВД от 30.12.2014 №<***> (сумма задолженности 134.02 рубль) истекает 27.01.2015, срок исполнения требования об уплате ЕНВД от 06.02.2015 № (сумма задолженности 24 306.40 рублей) истекает 26.02.2015, срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 10.10.2017 №<***> (сумма задолженности 3529.94 рублей) истекает 29.10.2017, срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 30.10.2017 №105256 (сумма задолженности 1334.76 рублей) истекает 16.11.2017, срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 07.11.2017 № 106229 (сумма задолженности 37 356 рублей) истекает 26.11.2017. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, включенной в требования № 14676 от 30.12.2014, №1053 от 06.02.2015, с ФИО5, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, истек 26.08.2015 (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования, когда сумма задолженности превысила 3 <***> рублей); срок по требованиям №105256 от 30.10.2017, №18478 от 10.10.2017, №106229 от 07.11.2017 истек 29.04.2018. Однако, на дату истечения срока для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам с ФИО5 в рамках ст. 48 НК РФ, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. Налоговым органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требования ИП ФИО5 № от 30.12.2014, № от 06.02.2015, № от 30.10.2017, № 18478 от 10.10.2017, № от 07.11.2017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом на основании ст. ст. 32, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1 и 204 НК РФ и в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика: в отношении требования № 14676 от 30.12.2014 - решение № 1360 от 15.02.2015; в отношении требования, № 1053 от 06.02.2015 - решение № 2132 от 10.03.2015, в отношении требования №<***> от 30.10.2017 - решение № <***> от 30.11.2017, в отношении требования №<***> от 10.10.2017- решение № 39496 от 13.11.2017, в отношении требования №<***> от 07.11.2017 - решение № 45422 от 08.12.2017. ФИО6 прекратил предпринимательскую деятельность тогда у ответчика образовалась задолженность как у физического лица по требованиям № 14676 от 30.12.2014, № 1053 от 06.02.2015, № 105256 от 30.10.2017, № 18478 от 10.10.2017, № от 07.11.2017, таким образом, взыскание должно производится в рамках ст.48 НК РФ. В соответствии с положениями Письма ФНС России от 22.06.2022 N «О применении Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году», утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязательств, принятых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом взыскание недоимки с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 48 НК РФ производится в судебном порядке. ФИО5 прекратил предпринимательскую деятельность 12.02.2018, тогда у ответчика образовалась задолженность как у физического лица по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, таким образом, взыскание должно производится в рамках ст. 48 НК РФ. Заявление о вынесении судебного приказа должно соответствовать ст. 123.3 КАС РФ, в связи с отсутствием технической возможности формирования заявления в более ранние сроки, указанное заявление о вынесении судебного приказа направлено Мировому судье судебного участка № 119 г. Анапа Краснодарского края лишь 17.04.2020, то есть за пределами установленного срока. Определением мирового судьи судебного участка № 119 Анапского района Краснодарского края от 21.02.2022 года судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу <***> в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направленно ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в Анапский районный суд 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 п. 3 ст 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам, в адрес ФИО2 направлялись соответствующие требования, также налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 00.00.0000 <***>, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в части срока, установленного в п. 2 ст. 487 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Таким образом, можно сделать вывод, что инспекция предпринимала меры для принудительного взыскания задолженности по налогу, вместе с тем, налоговым органом были пропущены сроки, установленные абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, при этом после отмены судебного приказа срок на обращение в суд был соблюден. Налоговый орган просит суд принять во внимание, что меры по взысканию задолженности принимались последовательно в установленном законном порядке за соответствующие периоды, следовательно, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика ФИО2 неуплаченной суммы налогов.На основании изложенного просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1, о взыскании страховых взносов и пени по требованиям.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, причин неявки не сообщил, с заявлениями об отложении заседания либо о рассмотрении дела в его отсутствие не обращался.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание административного ответчика ФИО2, с учетом поступившего заявления представителя административного истца ФИО4, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные ИНФС России по г.-к. Анапа административные исковые требования не подлежащими удовлетворению в виду следующего.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

На налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

В РФ обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в РФ установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Руководствуясь положениями п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее тридцать первого декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно подп. 1 и 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 %; на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Срок исполнения требования об уплате ЕНВД от 00.00.0000 <***> (сумма задолженности 134.02 рубль) истекает 00.00.0000, срок исполнения требования об уплате ЕНВД от 00.00.0000 <***> (сумма задолженности 24 306.40 рублей) истекает 00.00.0000, срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 00.00.0000 <***> (сумма задолженности 3529.94 рублей) истекает 00.00.0000, срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 00.00.0000 <***> (сумма задолженности 1334.76 рублей) истекает 00.00.0000, срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 00.00.0000 <***> (сумма задолженности 37 356 рублей) истекает 00.00.0000.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, включенной в требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, с ФИО2, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, истек 00.00.0000 (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования, когда сумма задолженности превысила 3 <***> рублей); срок по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 истек 00.00.0000.

Заявление о вынесении судебного приказа должно соответствовать ст. 123.3 КАС РФ, в связи с отсутствием технической возможности формирования заявления в более ранние сроки, указанное заявление о вынесении судебного приказа направлено

Мировому судье судебного участка № 119 г. Анапа Краснодарского края лишь 00.00.0000, то есть за пределами установленного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 119 Анапского района Краснодарского края от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу <***> в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

Суд отказывает в удовлетворении заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи искового заявления по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено за пределами пресекательного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для формирования требований, направления их должнику и оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд в установленный законом шестимесячный срок, материалы дела не содержат.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в п. 2 постановления от 17 марта 2009 года N 5-П указал, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (п. 1 ст. 82). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 1 и 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления от 27.04.2001 г. N 7-П, от 10.04.2003 г. N 5-П, от 14.06.2005 г. N 9-П; определение от 21.04.2005 г. N 191-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 14.07.2005 г. N 9-П по делу о проверке конституционности положений ст. 113 НК РФ, с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (ст. 35; ст. 55, ч. 3; ст. 57 Конституции Российской Федерации); кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.

Как указал в п. 3 Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). НК РФ, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован НК РФ.

Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.п. 1 - 3 ст. 48).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (определения N 12-О и N 20-О от 30.11.2020 г.).

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Пунктом 3 ст. 35 НК РФ установлено, что за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в п. 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 г. N 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; не разъяснение судом первой инстанции в нарушение требований ст. 174, п. 5 ч. 6 ст. 180, п. 7 ч. 1 ст. 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного ст. 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного ст. 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Таким образом, под уважительными должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Согласно п 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, а именно по причине обращения к административному ответчику в качестве индивидуального предпринимателя, суд признает неуважительными, поскольку административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа только 00.00.0000, то есть спустя почти два года с момента истечения срока для добровольной уплаты образовавшейся задолженности последнему требованию <***> от 00.00.0000 (срок истек 00.00.0000)

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, налогу на вмененный доход – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд Краснодарского края.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края А.Н. Немродов

Мотивированное решение суда изготовлено 04.10.2022 года.