№2А-125/2025 (2А-1818/2024) (56RS0019-01-2024-003349-92)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Орск 14 мая 2025 года
Ленинский районный суд города Орска Оренбургской области в составе председательствующего — судьи Малко?ва С.А.
при секретаре судебного заседания Рябовой А.К.
с участием административного ответчика,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к Выходцу Д.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
20 ноября 2024 года Административный истец обратился в суд с поступившим 21 ноября 2024 года административным иском, в котором указал, что Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в отношении следующих транспортных средств:
Iveco 440 E35 Euro Tech 2001 года выпуска VIN № мощностью 352,14 лошадиных силы, государственный регистрационный знак №, — находилось в собственности с 27 февраля 2016 года по 2 июня 2023 года.
Размер налога по данному объекту за 2021 год составил ?29 932 рубля (352,14 лошадиных силы * 85 рублей за силу * 12 / 12 месяцев владения в год = 29 931 рубль 90 копеек).
Toyota Avensis 2009 года выпуска VIN № мощностью 146,8 лошадиных силы, государственный регистрационный знак №, — находится в собственности с 30 августа 2018 года.
Размер налога по данному объекту за 2021 год составил 2 202 рубля (146,8 лошадиных силы * 15 рублей за силу * 12 / 12 месяцев владения в год).
Также Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> квадратных метра, расположенного по адресу: <адрес>. Размер налога по данному объекту за 2021 год составил 11 рублей.
В этой связи в адрес Административного ответчика было направлено одно общее налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года №.
Однако с 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесённые в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — «НК РФ») Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, согласно которым:
Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Однако постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года №1874 и от 29 марта 2023 года №500 данный срок был дважды увеличен на шесть месяцев.
В этой связи в адрес Административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №, в котором было указано на отсутствие у налогового органа обязанности по направлению уточнённых требований налогоплательщику до полного погашения задолженности (отрицательного сальдо) по Единому налоговому счёту.
Таким образом, новое требование о погашении задолженности подлежит направлению налогоплательщику только полного погашения имеющегося долга и формирования нового отрицательного сальдо на Едином налоговом счёте.
Изложенное свидетельствует о том, что с 1 января 2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на Едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения размера задолженности налогоплательщика после направления ему требования о её погашении направление нового требования законодательством не предусмотрено.
В этой связи по состоянию на день формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12 октября 2023 года № общий размер отрицательного сальдо на Едином налоговом счёте Административного ответчика составлял 56 746 рублей 48 копеек, в том числе 11 098 рублей 48 копеек — пени, включающие в себя:
129 рублей 73 копейки — остаток пени, обеспеченный ранее принятыми мерами по взысканию,
7 240 рублей 83 копейки — пеня по транспортному налогу за период с 28 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года,
3 727 рублей 02 копейки — пеня по транспортному налогу за период с 1 января по 12 октября 2023 года (из которых: 1 102 рубля 75 копеек — пеня за неуплату налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, 2 624 рубля 27 копеек — пеня за неуплату налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года),
90 копеек — пеня налогу на имущество физических лиц за период с 1 января по 12 октября 2023 года.
Требование от 27 июня 2023 года № по сроку исполнения не позднее 26 июля 2023 года Административным ответчиком исполнено не было.
Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района города Орска Оренбургской области судебный приказ от 30 октября 2023 года по делу № был отменён.
В этой связи Административный истец просил суд взыскать с Административного ответчика:
Транспортный налог за 2021 год в размере 32 134 рубля.
Налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 11 рублей.
10 968 рублей 75 копеек — пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
10 апреля и 6 мая 2025 года в суд поступили уточнения к исковому заявлению, согласно которым в ходе рассмотрения дела судом размер задолженности по уплате обязательных платежей был уменьшен, в связи с чем Административный истец окончательно просит суд взыскать с Административного ответчика:
Остаток транспортного налога за 2021 год в размере 9 987 рублей.
10 968 рублей 75 копеек — пени.
Определением суда от 19 февраля 2025 года, занесённым в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области.
В судебном заседании Административный ответчик исковые требования не признал. При этом суду пояснил, что налоговые уведомления, как и требования об уплате налогов (направленные после 1 января 2023 года) он не получал, хотя Административному истцу известно фактическое место жительства Административного ответчика, а личный кабинет налогоплательщика он не подключал. Кроме того, налоговым органом был нарушен шестимесячный срок обращения с административным иском в суд.
Извещённые о дне, месте и времени рассмотрения дела Административный истец и заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дела в их отсутствие.
Выслушав пояснения Административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 52 НК РФ:
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3).
В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ:
Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого же пункта.
При этом сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ).
Согласно абзацу 1 пункта 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом уведомления 1 сентября 2022 года №) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ:
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 1 пункта 4).
В силу положений статьи 48 НК РФ:
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика — по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Денежные средства, поступившие в счёт исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьёй, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьёй 45 НК РФ (пункт 9).
Таким образом, для взыскания задолженности по транспортному налогу с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке необходима определённая последовательность действий:
Направление налогоплательщику налогового уведомления.
Неуплата им налога полностью либо в части.
Направление налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Неисполнение данного требования в установленный в нём срок.
Из материалов дела следует, что посредством Личного кабинета налогоплательщика Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года №, в котором он был извещён о необходимости уплаты не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 32 134 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 11 рублей.
Однако данные налоги Административным ответчиком уплачены не были.
В этой связи посредством Личного кабинета налогоплательщика Административному ответчику было направлено требование от 27 июня 2023 года № об уплате задолженности, размер которой на момент направления составлял: по транспортному налогу — 45 637 рублей, по налогу на имущество физических лиц — 11 рублей.
При этом с учётом постановлений Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № и от 29 марта 2023 года № довод Административного ответчика о пропуске Административным истцом установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока направления требования об уплате задолженности является несостоятельным.
Однако данное требование Административным ответчиком исполнено не было.
В этой связи Административным истцом было принято решение от 11 октября 2023 года № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств, а мировому судье — направлено заявление от 12 октября 2023 года № о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района города Орска Оренбургской области от 30 октября 2023 года по делу № с Административного ответчика в пользу Административного истца были взысканы задолженность по налогам в размере 32 145 рублей (из которых 32134 рубля — транспортный налог за 2021 год, 11 рублей — налог на имущество физических лиц за 2021 год) и пени в размере 10 968 рублей 75 копеек, а также судебные расходы в размере 746 рублей 71 копейки.
Однако определением мирового судьи от 20 мая 2024 года данный судебный приказ был отменён, ввиду чего 20 ноября 2024 года Административный истец обратился в суд с настоящим иском.
В этой связи довод Административного ответчика о пропуске Административным истцом установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока предъявления административного искового заявления является несостоятельным.
В соответствии с положениями статьи 11.2 НК РФ:
Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещён на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (пункт 1).
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном НК РФ (абзац 1 пункта 2).
Порядок получения налогоплательщиками — физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов(абзац 2 пункта 2).
Так, согласно разделу IV «Получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика» Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утверждённого приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@:
Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению №1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
В случае, если физическое лицо обращается в налоговый орган через своего представителя, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии со статьями 27 и 29 НК РФ, а также статьями 182 и 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (пункт 9).
Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению №3 к Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (пункт 10).
Из материалов дела следует, что доступ в Личный кабинет налогоплательщика был предоставлен Административному ответчику 28 марта 2022 года. Однако доказательства обращения Административного ответчика в налоговый орган с заявлением о получении доступа к личному кабинету с использованием логина и пароля (а равно — с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица либо идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме»), Административным истцом и заинтересованным лицом, в том числе после направления в их адрес судебного запроса, не представлены и в материалах дела отсутствуют.
Таким образом, установить, кем и на основании чего Административному ответчику была произведена регистрация Личного кабинета налогоплательщика, не представляется возможным.
В этой связи направление налоговым органом посредством Личного кабинета налогоплательщика Административному ответчику любых документов не имеет юридических значения, поскольку налогоплательщик своего согласия на использование кабинета не давал.
При таких обстоятельствах ввиду юридического ненаправления налоговым органом и, как следствие, неполучения Административным ответчиком налогового уведомления и требования об уплате задолженности по транспортному налогу обязанность по его уплате у налогоплательщика не возникла.
В этой связи основания для удовлетворения исковых требований отсутствуют, в связи с чем суд считает необходимым в их удовлетворении отказать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к Выходцу Д.В. о взыскании обязательных платежей и санкций — отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Орска Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.А. Малко?в
На основании части 2 статьи 92 и части 2 статьи 177 КАС РФ мотивированное решение изготовлено 28 мая 2024 года.
Судья С.А. Малко?в