Дело № 2а-432/2024 УИД № 69RS0038-03-2024-007620-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Орёл Ю.А.,

при помощнике судьи Ефимовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилось в Московский районный суд г.Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что УФНС России по Тверской области было направлено мировому судье судебного участка №72 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам. В отношении взыскиваемой УФНС России по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судьей судебного участка №72 Тверской области 27 июня 2024 года вынесен судебный приказ №2а-2026/2024. В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судьей судебного участка №72 Тверской области 22 июля 2024 года отменен. ФИО1 владеет на праве собственности имуществом 1/2 доли квартиры расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с главой 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1138 рублей 00 копеек со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01 декабря 2022 года (за объект недвижимого имущества с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>). ФИО1 имущественные налоги в бюджет не уплачены. С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 9484 рубля 78 копеек за период с 14 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года. По состоянию на 21 ноября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 10622 рубля 78 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1138 рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 9484 рубля 78 копеек. Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №78184609 от 24 июля 2023 года и требование №1329 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 17 июля 2023 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1138 рублей 00 копеек, пени в размере 9484 рубля 78 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, административного ответчика ФИО1, не признана обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.3. ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из под.2 п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2, п.3, п.4 ст.403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ пропорционально сумам таких обязанностей.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик ФИО1 является правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, а именно в 2022 году ФИО1 принадлежала 1/2 доля квартиры с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с чем УФНС России по Тверской области административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 1138 рублей 00 копеек 915 рублей 00 копеек.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц №78184609 от 24 июля 2023 года, которое получено ФИО1 12 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые органы, как следует из подп. 0 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, УФНС России по Тверской области согласно ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 9484 рубля 78 копеек за период с 14 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года.

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Судебный приказ от 27 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка №70 Тверской области Есиевой Д.Л., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №72 Тверской области 22 июля 2024 года. Административное исковое заявление поступило в суд 29 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 1138 рублей 00 копеек, пени в размере 9484 рублей 78 копеек.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» №36 от 27 сентября 2016 года, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, пени – удовлетворить.

Взыскать сФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу:<адрес>, имеющего паспорт гражданина №, выданный <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 1138 (одна тысяча сто тридцать восемь) рублей 00 копеек, пени в размере 9484 (девять тысяч четыреста восемьдесят четыре) рублей 78 копеек за период с 14 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года.

Взыскать сФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу:<адрес>, имеющего паспорт гражданина №, выданный <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Орёл

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2025 года.

Судья Ю.А. Орёл