Дело № 2а-1317/2022

61RS0045-01-2021-003559-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года с. Покровское

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карачиной А.А.,

при секретаре Максимове В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Ростовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз.2 п.1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ). Налоги исчисляются на основании сведений, представленных органами государственной регистрации недвижимости и транспортных средств. За физическим лицом зарегистрировано имущество, являющееся объектами налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2015-2019 гг. налогов: от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты .... Налог на имущество за 2015-2016 гг., 2018-2019 гг. налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен.

ФИО1 адвокатской палатой Ростовской области присвоен статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов — ...., решение о присвоении статуса .... от ...). В период осуществления адвокатской деятельности в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2020 г. ФИО1 не уплачены в полном объеме.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам, пеням налогоплательщику были направлены требования по уплате задолженности за 2015-2020 гг.: от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до .... Указанные требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.

... вынесен судебный приказ .... о взыскании задолженности с ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка .... Неклиновского судебного района ... от ... отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, пене за 2015-2020 гг. на общую сумму 47173,28 рубля, в том числе: налог на имущество в размере 1907 рублей, пеня в размере 172,24 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере — 8426 рублей, пеня в размере 45,36 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере — 32448 рублей, пеня в размере 174,68 рубля, в общей сумме 43173 рубля 28 копеек.

В ходе рассмотрения, на основании письменного ходатайства административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Ростовской области заменен на административного истца Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области. В суд представитель административного истца не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п. 1 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, представляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. В соответствии с п.З ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из смысла статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Как установлено в суде и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером: ...., расположенная по адресу: ...;

- жилой дом с кадастровым номером: ...., расположенный по адресу: ....

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом направлены налогоплательщику ФИО1, ИНН ...., налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2015-2019 гг. налогов: от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ..., от ... .... по сроку уплаты ....

Обязанность по уплате налогов за 2015-2019 гг. ФИО1 по срокам уплаты не исполнена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ... N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ... полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, сказанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиком страховые взносы за 2020 г. не уплачены в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 ИНН .... Адвокатской палатой Ростовской области присвоен статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов - ...., решение о присвоении статуса от ... ....).

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам, пеням налоговым органом налогоплательщика ФИО1 направлены требования об уплате задолженности за 2015-2020 гг.: от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ..., от ... .... по сроку исполнения до ....

Указанные требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.

Доказательств своевременной уплаты налоговых платежей, что исключило бы начисление пени, ФИО1 не представлено.

Расчеты сумм пени подтверждаются материалами дела, в том числе карточкой по расчетам с бюджетом, судом проверены, признаны верными.

Межрайонная ИФНС России .... по ... обратилась к мировому судье судебного участка .... Неклиновского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа.

... вынесен судебный приказ .... о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, налогам за 2016-2019 гг., пени с ФИО1 Определением мировым судьей судебного участка .... Неклиновского судебного района ... от ... судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России .... по ... в связи с тем, что судебный приказ .... от ... отменен мировым судьей ..., обратилась с административным исковым заявлением в Неклиновский районный суд ... ....

Сроки, предусмотренные положениями ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации и учитывая наличие у ФИО1 неоплаченных налогов, страховых взносов и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховых взносам, налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области задолженность за 2015-2020 годы в общей сумме 43173,28 рублей в том числе:

- налог на имущество - 1907 руб., пеня -172, 24 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб., пеня – 45,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб., пеня – 174,68 руб.

Взыскать ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение суда изготовлено 05 сентября 2022 года.