Решение по делу № 2А-2360/2025 от 24.09.2025 | Центральный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2а-2360/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-003101-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Волошкиной В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

10 сентября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Указывает на то, что у ФИО2 имеется непогашенная задолженность по земельному налогу за 2019-2022 гг., а также по налогу на имущество за 2022 г. в связи со следующим.

ФИО2 в 2019-2022 гг. являлась собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях №### от 30.12.2022, №### от 29.07.2023.

При этом налоговое уведомление №### от 30.12.2022 было сформировано в связи с перерасчетом земельного налога за 2019-2021 годы с новым сроком уплаты 01.12.2023 г.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019-2021 гг. с учетом перерасчета - не позднее 01.12.2023 г., срок уплаты земельного налога за 2022 г. согласно законодательству - также не позднее 01.12.2023 г.

ФИО2 в 2022 г. являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении №### от 29.07.2023, со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 г.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 30.07.2015 по делу №### в отношении ФИО2 возбуждено производство по делу о банкротстве. Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 17.02.2016 по делу №### в отношении ФИО2 введена процедура, применяемая в дело о банкротстве - реструктуризация долгов.

Согласно определению Арбитражного суда Кемеровской области от 21.06.2016 по делу №### в третью очередь реестра требований кредиторов включена задолженность (реестровая задолженность) в общей сумме 271 501,79 руб., в том числе, задолженность по: налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год и 1 квартал 2015 года в общем размере 110 637,59 руб.; земельному налогу за 2014 год в общем размере 84 870,90 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 8 881 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере общем 2 786 руб.; по страховым взносам за 2014 год и 1 полугодие 2015 года в общем размере 49 522,62 руб.

Отдельно учтены пени по налогам в общем размере 13 755,48 руб.; штраф - 1 048,20 руб.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 12.05.2017 по делу № ### ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и введена процедура реализации имущества, которая продолжалась до 19.06.2023.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 19.06.2023 по делу №### завершен процесс реализации имущества ФИО2 и ФИО2 была признана свободной от обязательств по уплате вышеуказанной реестровой задолженности, которая налоговым органом была списана в полном объеме.

Таким образом, ФИО2 находилась в стадии процедуры банкротства в период с 30.07.2015 по 19.06.2023.

В период нахождения в стадии банкротства ФИО2 были исчислены текущие платежи в общем размере 1 387 554,31 руб., в том числе:

- земельный налог за 2015-2021 годы в общем размере 1 246 531 руб. по срокам уплаты 01.12.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; 01.12.2021; 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2015 - 2021 годы - 112 660 руб. по срокам уплаты 01.12.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; 01.12.2021; 01.12.2022;

- транспортный налог за 2015 - 2020 годы - 13 196 руб. по срокам уплаты 01.12.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; 01.12.2021;

- страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 12.05.2017 - 10 232,84 руб. по сроку уплаты 29.05.2017;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за период с 01.07.20215 по 31.12.2017 (стартовая задолженность передана из ПФ РФ и ФОМС) - 4 934,47 руб. по сроку уплаты 01.01.2017.

В счет уплаты задолженности по текущим платежам от должника в период с 23.11.2015 по 14.02.2020 поступили денежные средства в общей сумме 31 247,93 руб. (0,02 руб. - 23.11.2015; 30 198 руб. - 22.08.2019; 8,12 руб. - 22.08.2019; 515,70 руб. - 28.12.2019; 526,09 руб. - 14.02.2020).

За несвоевременное исполнение вышеуказанных налоговых обязательств налогоплательщику начислены соответствующие пени.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 1 671 557,46 руб., в том числе, задолженность по текущим налогам в размере 1 356 296,40 руб., пени - 315 261,06 руб.

27.12.2022 финансовый управляющий ФИО3 обратился в Инспекцию №15 с заявлением о перерасчете (уменьшении) земельного налога по земельному участку с кадастровым номером ### в связи с установлением кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости. Во исполнение указанного заявления Инспекцией №15 произведен перерасчет земельного налога за 2015-2021 годы, в связи с чем общая сумма земельного налога по данному участку за 2015-2021 годы составила 302 610 руб. (43 230 руб. за каждый год вместо 114 431 руб.).

С учетом произведенного налоговым органом пересчета по земельному налогу отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на 14.03.2023 уменьшилось и составило 900 642,10 руб., в том числе, задолженность по текущим налогам в размере 728 199,40 руб. из которых: земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 587 674,91 руб. по срокам уплаты 01.02.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 год - 112 681,88 руб. по срокам уплаты 01.12.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 17.01.2019; 02.12.2019; 01.12.2020; 01.12.2021; 01.12.2022; транспортному налогу за 2015-2020 годы - 12 675,24 руб. по срокам уплаты 01.12.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; 01.12.2021; страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 01.07.2015 по 12.07.2017 - 15 167,37 руб. по сроку уплаты 01.01.2017; 29.05.2017; пене - 172 442,70 руб.

При этом в составе отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 14.03.2023 не отражена задолженность по земельному налогу за 2019-2021 годы в общем размере 129 725 руб., в том числе, 129 690 руб. (43 230 руб. за каждый год) по земельному участку с кадастровым номером ###, а также в размере 35 руб. по земельному участку с кадастровым номером ###, поскольку в связи с перерасчетом земельного налога по указанным земельным участкам за 2019-2021 годы было сформировано новое налоговое уведомление №### от 30.12.2022 с новым сроком уплаты 01.12.2023, который по состоянию на дату формирования отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 с учетом перерасчета (14.03.2023) еще не наступил.

24.03.2023 от налогоплательщика в качестве ЕНП поступили денежные средства в размере 900 642,10 руб., которые были распределены в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2015-2019 годы в общем размере 587 674,91 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 год - 112 681,88 руб.; транспортному налогу за 2015-2020 годы - 12 675,24 руб.; страховым взносам на ОПС и ОМС; пени - 172 442,70 руб.

Кроме того, от налогоплательщика 13.05.2023 в качестве ЕНП поступили денежные средства в размере 132 637,80 руб., в счет уплаты пересчитанного земельного налога за 2019-2021 год в размере 129 725 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023 и пени в размере 2 912,80 руб.

Как было указано выше, Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 19.06.2023 по делу №### завершен процесс реализации имущества ФИО2, которая была признана свободной от обязательств по уплате реестровой задолженности, в связи с чем процедура банкротства в отношении ФИО2 19.06.2023 окончена. На момент окончания процедуры банкротства задолженность по текущим платежам, начисленным налогоплательщику в ходе процедуры банкротства, были ФИО2 полностью погашены, имелась переплата в счет предстоящих платежей по сроку 01.12.2023 г.

Вместе с тем, в результате некорректного отражения в ОПБ и ЕНС уплаченных 13.05.2023 налогоплательщиком в качестве ЕНП денежных средств в размере 132 637,80 руб. у ФИО2 на ЕНС ошибочно образовалась переплата по налогу в размере 98 276,97 руб., которая 14.02.2024 необоснованно возвращена на счет ФИО2

Таким образом, ранее погашенная задолженность по налоговым обязательствам за период нахождения налогоплательщика в процедуре банкротства (с 30.07.2015 по 19.06.2023) уменьшилась на сумму 98 276,97 руб.

На необоснованно возвращенную ответчику денежную сумму в размере 98 276,97 руб., начиная с 15.02.2024 в соответствии со ст.75 НК РФ также начисляется пеня, которая по состоянию на 10.04.2024 составляет 25 502,87 руб. (расчет прилагается).

В связи с ошибочным возвратом налогоплательщику суммы несуществующей переплаты в размере 98 276,97 руб., а также начислениями за 2022 год земельного налога в размере 32 422 руб. по земельному участку с кадастровым номером ###, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 906 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером ### со сроком уплаты 01.12.2023, то есть после окончания процедуры банкротства, по состоянию на 24.06.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 141 964,59 руб., в том числе задолженность по налогам в общем размере 131 545,49 руб. по уплате: земельного налога за 2019 год в размере 43 230 руб.; за 2020 год - 32 421,99 руб.; за 2021 год - 43 229,99 руб.; за 2022 год - 9 998,05 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год - 2 665,46 руб.; - пени - 10 419,10 руб.

На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование №### об уплате задолженности по состоянию на 24.06.2024, согласно которому налогоплательщику предложено в срок не позднее 18.07.2024 погасить задолженность.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не было исполнено, Долговым центром в отношении ФИО2 В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК 01.10.2024 принято решение №### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а также подготовлено и направлено в суд заявление от 03.10.2024 №### о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в общем размере 149 785,60 руб. (налог - 131 545,49 руб., пени - 18 240,11 руб.).

Мировым судьей судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ №### от 20.01.2025.

Определением Мирового судьи судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово от 20.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлений возражений от ФИО2

Просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 156 344,74 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 43230 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 32421 руб. 99 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 43229 руб. 99 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 9998 руб. 05 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 2665 руб. 46 коп.; пеню в сумме 24 799,25 руб., начисленную в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам; пеню, начисленную в связи с ошибочным возвратом ФИО2 ранее перечисленных ей в качестве ЕНП денежных средств в размере 98 276,97 руб., начиная с 15.02.2024 по дату вынесения судом решения по настоящему административному исковому заявлению.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в письменных пояснениях.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, своего представителя не направила, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представлено заявление.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу, финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, в собственности ФИО2 в 2019-2022 году находились земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

В связи с этим, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога за 2019-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган, в собственности ФИО2 в 2022 году находился объекты недвижимости – иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером ###.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. иные здание, строение, сооружение, помещение (подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Как следует из административного иска, определением Арбитражного суда Кемеровской области от 30.07.2015 по делу №### в отношении ФИО2 возбуждено производство по делу о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 17.02.2016 по делу №### в отношении ФИО2 введена процедура, применяемая в дело о банкротстве - реструктуризация долгов.

Отдельно учтены пени по налогам в общем размере 13 755,48 руб.; штраф - 1 048,20 руб.

В период с 30.07.2015 по 19.06.2023 ФИО2 находилась в стадии процедуры банкротства.

- транспортный налог за 2015 - 2020 годы - 13 196 руб. по срокам уплаты 01.12.2016; 01.12.2017; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; 01.12.2021;

Во исполнение указанного заявления Инспекцией №15 произведен перерасчет земельного налога за 2015-2021 годы, в связи с чем общая сумма земельного налога по данному участку за 2015-2021 годы составила 302 610 руб. (43 230 руб. за каждый год вместо 114 431 руб.).

На момент окончания процедуры банкротства задолженность по указанным выше текущим платежам и пени, начисленным налогоплательщику в ходе процедуры банкротства, были ФИО2 полностью погашены.

Аналогичная информация содержится также в решении по жалобе от 07.03.2025 №### (л.д. 43-49).

Кроме того, налоговым органом ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №### от 29.07.2023 (л.д. 16-17), согласно которому в срок до 01.12.2023 ФИО2 обязана уплатить земельный налог за 2022 год в размере 32422 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 4906 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности №### по состоянию на 24.06.2024 в срок до 18.07.2024 (л.д. 18-19).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

01.10.2024 налоговым органом принято решение №### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 20).

Указанное решение направлено административному ответчику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом (л.д. 22).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган 16.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д. 217-2019), которое было удовлетворено 20.01.2025.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово от 20.02.2025 судебный приказ от 20.01.2025 отменен (л.д. 215-216), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 14.04.2025 (л.д. 63-64), т.е. в пределах установленного законом срока.

Разрешая заявленные административные исковые требования, требования суд исходит из следующего.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом НК РФ не предоставляет налоговому органу права направлять налогоплательщику повторное требование; его выставление фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания, что является недопустимым нарушением.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, в отношении задолженности по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 налоговым органом ежегодно выставлялись требования - по сроками уплаты до 01.12.2020; 01.12.2021; 01.12.2022 соответственно; указанные задолженности взысканы в судебном порядке, предъявлены к исполнению финансовому уполномоченному и оплачены административным ответчиком с учетом перерасчета на момент завершения процедуры банкротства, в связи с чем суд находит выставление повторного требования по состоянию на 24.06.2024, в том числе на указанные задолженности и предъявление указанной задолженности ко взысканию в настоящем споре недопустимым. В связи с тем, что налоговым органом нарушен установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания указанной задолженности, суд приходит к выводу о том, что требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 не подлежат удовлетворению.

При этом, разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год, суд исходит из того, что указанная задолженность возникла после завершения процедуры банкротства, в качестве текущих платежей ко взысканию в рамках процедуры банкротства не предъявлялась, в отношении указанной задолженности налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате указанных налогов за 2022 год, при этом доказательств исполнения административным ответчиком указанных обязательств не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности за 2022 год, налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в указанной части в пределах заявленных требований, а также на взыскание суммы пеней на указанные задолженности.

Поверяя расчет сумм пени, суд не может с ним согласиться исходя из установленных по делу обстоятельств, в связи с чем считает необходимым определить размер пени за период с 02.12.2023 по 03.10.2024 в размере 3104,27 руб.

В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, **.**.**** года рождения, уроженки ... (ИНН ###) задолженность в размере 15767,78 руб., из которых: 9998,05 руб. – по земельному налогу за 2022 год; 2665,46 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 3104,27 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/

Решение в окончательной форме принято 24.09.2025.