Решение по делу № 2А-2402/2023 от 26.07.2023

Дело №2а-2402/2023

УИД 42RS0005-01-2023-002655-49

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 25 июля 2023 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи: Блок У.П.,

при секретаре Пустовойт И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по адрес-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по адрес-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования с учетом уточнения мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по адрес - Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по адрес - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого: квартира, по адресу: адрес, кадастровый №, квартира, по адресу: адрес кадастровый №.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, которая составляет - 1313,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1313 руб., и по пени за его несвоевременную уплату в размере 4,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае сумма задолженности составляет 1317,27 руб., следовательно, не превысила 10000 руб.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Заводского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд с учетом уточнения требований взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафам в общем размере 1173,27 руб., из них: задолженность по уплате по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1035 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по пени за несвоевременную его уплату в размере 3,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в общей сумме 134 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по пени за несвоевременную его уплату в размере 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме с учетом уточнения, просила иск удовлетворить. Пояснила, что изначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ годы. После отмены судебного приказа ответчиком была погашена часть задолженности по налоговым периодам ДД.ММ.ГГГГ годы, а остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год погашен не был, в связи с чем, истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании непогашенной задолженности после отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, поскольку срок требования задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год еще не наступил, иск заявлен преждевременно. Также просила учесть ее трудное материальное положение. Представила суду письменные возражения на иск, которые поддержала в полном объеме.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-03 установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество установлены п. 3 Закона Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-03.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по адрес - Кузбассу.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, по адресу: адрес, кадастровый №, и квартира, по адресу: адрес кадастровый №.

Сведений о том, что в течение спорного периода во владении ответчика указанное имущество не находилось, не представлено. Обязанность по оплате налога лежит на административном ответчике, доказательств обратного последним в нарушение ст.62 КАС РФ суду не предоставлено.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за 2017 год в размере 101.00 руб., и по пени за его несвоевременную уплату в размере 0,23 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени за его несвоевременную уплату в размере 17,68 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 111.00 руб., и по пени за его несвоевременную уплату в размере 4,58 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122.00 руб., и по пени за его несвоевременную уплату в размере 0,88 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1313.00 руб., и по пени за его несвоевременную уплату в размере 4,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № с общей суммой задолженности 1659.90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была произведена частичная оплата задолженности по налогам, а именно оплачено 334 руб. за квартиру, расположенную по адресу адрес 144 рубля за квартиру адрес (л.д. 63, 66, 85-87, 91-92).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Исходя из вышеназванных положений закона, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на счет ответчика денежные средства были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы.

С учетом частичной оплаты задолженности по налогам, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год составляет по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ 1173,27 рублей, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Разрешая заявленные требования, суд полагает их законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что требования административного истца заявлены преждевременно, поскольку взыскание задолженности за 2020 год истец имеет право требовать только после ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты во внимание и служить основанием для отказа в удовлетворении иска, в связи со следующим.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае истцом по перечисленным требованиям до 31.12.2022 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В рассматриваемом случае сумма задолженности за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы с учетом направленных ответчику уведомлений и требований на момент предъявления заявления о вынесении судебного приказа составляла 1659,90 руб., следовательно, не превысила 10000 руб.

Из материалов дела следует, что направлению мировому судье заявления о вынесении судебного приказа предшествовало направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы. Последнее требование № от ДД.ММ.ГГГГ было со сроком для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени было требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Заводского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок. При этом суд учитывает, что поскольку погашение задолженности по требованиям об уплате налоговой задолженности за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ год осуществлено ответчиком после обращения истца к мировому судье, оснований для повторного предъявления отдельного заявления мировому судье для взыскания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год после ДД.ММ.ГГГГ не имеется, поскольку данная задолженность уже была предъявлена ответчику к уплате, была взыскана судебных приказом, который впоследствии был отменен в связи с возражениями ответчика и на момент рассмотрения дела данная задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год полностью не погашена.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 400 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по адрес-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки адрес (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по адрес-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 1173,27 руб., из которых:

-задолженность по уплате по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1035 рублей за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по пени за несвоевременную его уплату в размере 3,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-задолженность по уплате по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в общей сумме 134 рубля за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и по пени за несвоевременную его уплату в размере 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки адрес (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: У.П. Блок

Мотивированное решение составлено 04.08.2023 года.