Дело № 2а-545/2025

23RS0016-01-2025-000653-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ейск 29 сентября 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Линец А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в котором просит: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: -налогам в размере 12611.00 рублей; пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2293,83 рублей на общую сумму 14904.83 рублей.

В обоснование требований Инспекция указала, что ФИО1, ИНН № на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю и является плательщиком налога. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов, за указанный в административном иске период, направлялось требование об уплате задолженности, требования не исполнено, задолженность по пеням не погашена. Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

В судебное заседание представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени заседания уведомлена надлежащим образом. Направила в суд возражения, в которых указала, что не согласна с требованиями административного истца частично, указав, что является пенсионеркой, у нее нет интернета, все квитанции она получает через почту. Ей не направлялись квитанции за 2018г., 2020 г., 2021г., 2022 г., 2023 г., в связи с чем она посчитала, что произошли изменения в законодательстве и пенсионеров освободили от уплаты налогов. В 2024 году она получила квитанцию из налоговой и оплатила ее. С учетом изложенного, она не согласна с заявленными требованиями, просит в удовлетворении административного иска отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН № адрес постоянного места жительства: <адрес>, Дата рождения: дата, место рождения: <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических ля признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваем объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, едины недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органам осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципалыikобразований согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы поступают в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра картографии по Краснодарскому краю.

В соответствии со п. 1 п.п. 10 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, а также в соответствии с п. 1 п.п. 2 1 ст. 407 НК Р - инвалиды I и II групп инвалидности.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Согласно сведений, имеющихся в МРИФНС РФ № 2 по КК ФИО1 является пенсионером, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством с дата.

Также с дата ФИО1 является инвалидом II группы.

На основании сведений, имеющихся в налоговой инспекции ФИО1, ИНН № является собственником:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, , кадастровый №, площадь 53.80 кв.м., дата регистрации права дата, дата прекращения права № -жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 105.00 кв.м., дата регистрации права дата 00 (налог на имущество не исчисляется в соответствии со и. 1 ст. 407 НК РФ)(НО2361)

Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество: -за 2018 год (по сроку дата) в размере 1569.00 руб. и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 01.08.2019 №, -за 2020 год (по сроку 01.12.2021г.) в размере 1898.00 руб. и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №,за 2021 год (по сроку дата) в размере2088.00 руб. и направлено налоговое уведомление от дата №; за 2022 г. (по сроку дата) в размере 2297.00 руб. и направлено налоговое уведомление от дата №; за 2023 г. (по срокудата) в размере 6226.00 руб. и направлено налоговое уведомление дата №.Общая сумма налога на имущество составила 14078.00 рублей.

В установленный законом срок, ФИО1, ИНН № не уплатила налог на имущество 2020-2023 годы в размере 12509.00 руб. начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях. Налог на имущество за 2018 оплачен не в полном размере, задолженность составляет 102.00 руб.

Задолженность на дату подачи заявления но налогу на имущество - 12611.00 руб. Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты начисляются пени.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а так же сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

За неуплату (не своевременную уплату) налога на имущество ФИО1 начислены пени в соответствии со сг.75 НК РФ на совокупную обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей снежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день - включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О с гении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджет определялось на 01.01.2023 г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей.

При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, а именно:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объект, налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог «-4 088.00 руб.» (за 2018 год - 102.00, за 2020 год - 1898.00, за 2021 год -2088.00), пени «-194.62 руб.».

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 в сумме «-4282.62 руб.», в том числе: налог «4088.00 руб.», пе «194.62 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковой заявлению).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 41368, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальна информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанность уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответств со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.п. 2, 3 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, и. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N263-ФЗ).

Ранее до 01.01.2023 года ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, которые не были исполнены налогоплательщиком и которые не были обеспечены Инспекцией мерами взыскания по следующим обстоятельствам.

Требование от 04.02.2020г. № на сумму 1589.76 руб. (налог на имущество физических лиц остаток задолженности 102.00 и пеня 20.76 за 2018 год) не было обеспечено мерами взыскания.

Так как сумма налогов и пеней по указанному требованию не превысила 10 000 руб., то в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган не вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Требование от дата № на сумму 1985.55 руб. (налог на имущество физических лиц 1898.00 и пеня 87.55 за 2020 год) не было обеспечено мерами взыскания. Так как сумма налогов и пеней по указанным требованиям не превысила 10 000 руб. (122.76 +1985.55), то в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган не вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Так как в соответствии п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ вышеперечисленные требования прекратили свое действие, то в требование от 23.07.2023 г. № 41368 включены суммы начисленных налогов: налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2020 год.

Что касается задолженности по налогу на имущество за 2021 год начисленного но сроку 01.12.2022 года в размере 2088.00 руб., которая также вошла в требование от 23.07.2023 г. № 41368, инспекцией требование не выставлялось согласно п. 1 ст. 70 НК РФ

В соответствии и. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 5 30 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, теней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК Ф предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

По задолженности образовавшейся после начисления налога на имущество за 2022 год в размере 2297.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 обеспечительные меры Инспекцией не применены, так как на 01.01.2014 г. единое отрицательное сальдо по налогу увеличилось, но также не превысило 10 000 руб., оснований для обращения в суд у Инспекции не возникло (п.п. 2 и. 3 ст. 48 НК РФ).

Так как в отношении ФИО1, инспекцией ранее меры взыскания по статье 48 НК РФ не принимались по указанным периодам, вналоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

После начисления налога на имущество за 2023 год в размере 6226.00 руб. по сроку 02.12.2024 (уведомление от 09.08.2024 №) и пени отрицательное сальдо на 01.01.2025 не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 тысяч рублей и на дату заявления составило -14904,83 руб. (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается).

При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 12 2.2022 № новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 09.01.2025 № о взыскании задолженности на общую сумму 14904.83 руб.,в том числе:- налог на имущество физических лиц за 2018 год, 2020-2023 годы в размере 12611.00 руб.; - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установлены: законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2293.83 руб.(Расчет пени для включения заявление о вынесении судебного приказа № от 09.01.2025: 2293.83 руб. (сальдо на момент формирования заявления от дата) - 0.00 руб. (остаток непогашенной задолженности гг пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2293.83 руб.)

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до дата.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, а именно не позднее 1 июля 2025 года, что подтверждается реестром и вынесением судебного приказа дата № 2а-175/2025, который определением суда дата отменен в связи с подачей возражений(л.д.5).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С Административным: исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 12.08.2025г.

Поскольку административным ответчиком указанное требование не исполнено добровольно, инспекция в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, обратилась с заявлением к мировому судье о вынесение судебного приказа, а впоследствии с иском суд.

Расчеты задолженности ФИО1, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является инвалидом II Группы, государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, не подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: - налогам в размере 12611,00 рублей; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2293,83 рублей, всего на сумму 14904,83 рублей.

Зачисление денежных средств произвести: <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.