Дело № 2а-5381/2022
УИД: 36RS0002-01-2022-005092-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 октября 2022 года г.Воронеж
Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,
при секретаре Рыжовой О.Д.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 17.08.2021 года по 30.10.2021 года в размере 2,94 руб., пени по налогу за 2018 г. за период с 31.10.2021 года по 21.11.2021 года в размере 0,96 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 года по 30.10.2021 года в размере 12758,46 руб., пени по налогу за 2019 г. за период с 31.10.2021 года по 21.11.2021 года в размере 4176,87 руб., а всего 16939 рублей 23 копейки.
В обоснование иска указано, что по сведениям, поступившим в инспекцию от ПАО «Уралсиб», общая сумма дохода ФИО2 за 2019 год составила 6460228,89 руб., однако сумма налога в размере 839830 руб. не была удержана налоговым агентом, в связи с чем ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>
В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов от 31.10.2021 г. № 52370, от 22.11.2021 г. № 60662.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал, представил письменные возражения, из которых следует, что заявленные налоговым органом по настоящему делу административные исковые требования вытекают из ранее рассмотренного Коминтерновским районным судом г.Воронежа административного дела № 2а-3964/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц. Однако указанное решение суда в законную силу не вступило, в связи с подачей ФИО2 апелляционной жалобы. Поскольку ответчик оспаривает наличие у него недоимки по налогам, начисление пени как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога было осуществлено налоговым органом неправомерно.
Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.
В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что по сведениям, поступившим в налоговую инспекцию от ПАО «Уралсиб», общая сумма дохода ФИО2 за 2019 год составила 6460228,89 руб., однако сумма налога в размере 839830 руб. не была удержана налоговым агентом, в связи с чем ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>
ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 29178945 от 10.07.2019 г., № 36835816 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты налогов.
В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования: требование № 52370 по состоянию на 31.10.2021 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12758,46 руб. на недоимку в сумме 839830 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,94 руб. на недоимку в сумме 175 руб., требование № 60662 по состоянию на 22.11.2021 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4176,87 руб. на недоимку в сумме 839830 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,96 руб. на недоимку в сумме 175 руб., которые были направлены ответчику заказным письмом.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 15.08.2022 г. административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа удовлетворен частично.
Постановлено: «Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, временно зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 175 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 2,31 руб., пени, начисленные за период с 04.02.2020 по 16.08.2021 в размере 16,07 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 759 432 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 2 260,54 руб., пени, начисленные за период с 21.12.2020 по 16.08.2021 в размере 30 748,15 руб., а всего 792 634 руб.
В остальной части иск оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11 126 рублей.»
В связи с взысканием указанной задолженности налоговым органом правомерно были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., налогу на имущество физических лиц за 2018 г.
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Требование № 52370 по состоянию на 31.10.2021 г. указывало срок исполнения до 20.12.2021 г., требование № 60662 по состоянию на 22.11.2021 г. – 13.01.2022 г. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки с ответчика был вынесен 25.02.2022 г., т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 9 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 09.03.2022 г. судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности был отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 23.06.2022 г.
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом принимается расчет, представленный ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, который ответчиком не оспорен.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.
Таким образом, при установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 17.08.2021 года по 30.10.2021 года в размере 2,94 руб., пени по налогу за 2018 г. за период с 31.10.2021 года по 21.11.2021 года в размере 0,96 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 года по 30.10.2021 года в размере 12758,46 руб., пени по налогу за 2019 г. за период с 31.10.2021 года по 21.11.2021 года в размере 4176,87 руб., а всего 16939 рублей 23 копейки.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 678 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН (№), временно зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2018 год, начисленные за период с 17.08.2021 года по 30.10.2021 года в размере 2 рубля 94 копейки, за период с 31.10.2021 года по 21.11.2021 года в размере 0,96 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 года по 30.10.2021 года в размере 12758 рублей 46 копеек, за период с 31.10.2021 года по 21.11.2021 года в размере 4176 рублей 87 копеек, а всего 16939 рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН (№) временно зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 678 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.
Судья: подпись Л.В. Анисимова
Мотивированное решение
изготовлено 20.10.2022 года