Решение по делу № 2А-2615/2024 от 24.01.2025

Дело №2а-79/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-002735-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени.

ФИО2 ФИО6 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак <***>. За 2021 год ФИО2 ФИО7 не оплачен транспортный налог в размере 3000 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО8 встала на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Вместе с тем, за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачены, сумма недоимки составила 26545 руб., с учётом частичного погашения остаток задолженности 21286,03 руб. и 5840 руб. соответственно. Также ФИО2 ФИО9 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., рассчитанную следующим образом:579848-300 000 руб.х1%=2798,48 руб. С учётом частичной оплаты сумма задолженности составляет 337,99 руб. ФИО2 ФИО10 должна оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и 8766,60 руб. соответственно. ФИО2 ФИО11 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., рассчитанную следующим образом:383928,31-300 000 руб.х1%=839,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО12 представила лично в Межрайонную ИФНС № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составляет 9939 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 794,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО13. представила лично в Межрайонную ИФНС № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие 2022 года составляет 24059 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев 2022 года составляет 14572 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2022 года, составляет 7741 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой до введения ЕНС налога на доходы за 2021 год в размере 9939 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 10682 руб. После предоставления уточнённой декларации сумма по налогу была снижена до 9939 руб.

По иным срокам уплаты за 2021 год и 2022 год до введения ЕНС требования не выставлялись.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка.

ДД.ММ.ГГГГ адвокат ФИО2 ФИО14 представила в электронном виде через сервис Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц в Межрайонную ИФНС № по <адрес> первичную налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. В результате проведения налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 ФИО15 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате штраф 699,13 руб., 500 руб.

В адрес ФИО2 ФИО16. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 ФИО17 числилась задолженность в сумме 49124,59 руб. по виду платежа пеня:

-страховые взносы на ОПС-23488,57 руб.;

-страховые взносы на ОМС-6246,27 руб.;

-транспортный налог-6265,75 руб.;

-налог на доходы-4899,14 руб.;

-налог на доходы-3804,60 руб.;

-налог на имущество-76,83 руб.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 49124,59 руб.; сумма пени, уменьшенная за периоды до конвертации в ЕНС в размере 5960,7 6 руб., сумма пени, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17687,69 руб., пеня, обеспеченная мерами взыскания 15621,90 руб.

49124,59-5960,76+17687,69-15621,90=45229,62 руб.

ФИО2 ФИО18 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, которое не исполнено.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки и пени по налогам с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просила взыскать с ФИО2 ФИО19 с учётом уточнения недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб., налогу на доходы в размере 7741 руб. за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год-794,28 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год-14572 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год-24059 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), штраф 500 руб.;по страховым взносам за 2022 год в размере: ОПС – 839,28 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 34445 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ОМС – 8766 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);за 2021 год:ОПС-337,99 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);за 2018 год:ОПС-21286,03 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ОМС-5840 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), штраф за налоговые нарушения: в размере 699,13 руб. за 2021 год, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45229,62 руб., всего 168109,33 руб.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО2 ФИО20 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

От ФИО2 ФИО21 поступило заявление о признании иска административным ответчиком в части, согласно которому ФИО2 ФИО22 признаёт исковые требования в следующем размере:

-транспортный налог за 2021 год в размере 3000 руб., налог на доходы в размере 7741 руб. за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год-14572 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год-24059 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере: ОПС – 839,28 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 34445 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ОМС – 8766 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);за 2021 год:ОПС-337,99 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); штраф за налоговые нарушения: в размере 699,13 руб. за 2021 год, пени в размере 6055,35 руб.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО23 встала на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 ФИО25 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

ФИО2 ФИО26 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., рассчитанную следующим образом:579848-300 000 руб.х1%=2798,48 руб. С учётом частичной оплаты сумма задолженности составляет 337,99 руб. ФИО2 ФИО27 должна оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и 8766,60 руб. соответственно. ФИО2 ФИО28 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., рассчитанную следующим образом:383928,31-300 000 руб.х1%=839,28 руб.

В связи с наличием задолженности инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 ФИО30 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

На день разрешения судом административного спора сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком ФИО2 ФИО31 не уплачена.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 ФИО32 в 2021 году принадлежало транспортное средство Ниссан Примьера, 150 л.с., государственный регистрационный знак №.

Соответственно, ФИО2 ФИО33 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 ФИО34 за принадлежавший ей автомобиль в 2021 году, составит 3000 руб.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом ФИО2 ФИО35 было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировано требование № об уплате транспортного налога.

На день разрешения судом административного спора сумма недоимка по транспортному налогу административным ответчиком ФИО2 ФИО36 не уплачена.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст.225 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст.228 Налогового кодекса РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Частью 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 Налогового кодекса РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО37 представила лично в Межрайонную ИФНС № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие 2022 года составляет 24059 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев 2022 года составляет 14572 руб. по сроку уплаты 25.10.2022

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2022 года, составляет 7741 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка.

ДД.ММ.ГГГГ адвокат ФИО2 ФИО38 представила в электронном виде через сервис Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц в Межрайонную ИФНС № по <адрес> первичную налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. В результате проведения налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 ФИО39 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате штраф 699,13 руб.

В соответствии со ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит Кодексу административного производства Российской Федерации, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 Кодекса административного производства Российской Федерации).

Согласно статье 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд, изучив материалы дела, находит возможным принять признание административного иска административным ответчиком в части сумм недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб., налогу на доходы в размере 7741 руб. за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год-14572 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год-24059 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 839,28 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 34445 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 337,99 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); штраф за налоговые нарушения в размере 699,13 руб. за 2021 год, поскольку оно не противоречит закону, не нарушает права административного истца, административного ответчика и других лиц, а также основано на положениях статей 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Бийского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворены.

Взыскана с ФИО2 ФИО40 недоимка по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32385 руб. из них: 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование (КБК №); 5840 руб. на обязательное медицинское страхование (№.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 ФИО41 недоимки по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 21286,03 руб., на ОМС в размере 5840 руб. в связи с тем, что данная недоимка была уже взыскана решением Бийского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного решения суда, выдан исполнительный лист,ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Восточного отделения судебных приставов <адрес> и <адрес> Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежных средств не взыскано, что следует из справки о движении денежных средств, находится на исполнении (л.д.248а, т.1).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО42 налога на доходы за 2021 год в размере 55936 руб.

В обоснование указав, что ФИО2 ФИО43 была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма заложенности составила 55936 руб. в связи с тем, что налог не был уплачен, ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование №.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО44 налога на доходы за 2021 год в размере 55936 руб.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС № по <адрес> в заявление о вынесении судебного приказа № включена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 55936 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, первичная декларация №). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная декларация № по НДФЛ за 2021 год. К уплате доначислено налога в размере 10682 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в КРСБ начисления по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 55936 руб. и 10682 руб. на общую сумму 66618 руб., так как налоговая база по НДФЛ составляет 512449 руб. (согласно информации, представленной в декларации). Сумма налога от указанной суммы составляет 66618 руб.=512449х13%.

В заявление о вынесении судебного приказа № включена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 10682 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, декларация №).

Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-2902/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 57574,79 руб. (НДФЛ-55936 руб., пеня-1638,79 руб.), судебный приказ направлен ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности по приказу-1638,79 руб., так как по НДФЛ произведено уменьшение ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ из ОСП поступила сумма в размере 1638,79 руб., которая зачлась в погашение задолженности по приказу № на НДФЛ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, остаток по приказу-1638,79 руб.-пеня.

В заявление о вынесении судебного приказа № вошла сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 18622 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данная сумма задолженности-это авансовый платёж, начисленный в результате предоставления плательщиком ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год №. Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 27894,08 руб. (НДФЛ-18622 руб., 9272,08 руб.-пеня), направлен в ОСП ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности по приказу-16201,38 руб. От ОСП ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили суммы 50,02 руб., 4147,08 руб., 12004,28 руб. В данный приказ зачлась из этих сумм только 50,02 руб. на НДФЛ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, остаток по приказу-9272,08 руб.-пеня (л.д.207-209,т.2).

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 ФИО45. недоимки по налогу на доходы в размере 794,28 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,поскольку данная недоимка была взыскана по судебному приказу, судебный приказ не был отменён, был направлен на исполнение в службу судебных приставов, по которому производятся взыскания и засчитываются в налог на доходы, в том числе и за 2021 год.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки по налогам со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени за указанные выше периоды налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ,который ДД.ММ.ГГГГ был отменён. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте о принятии почтового отправления), также в установленный законом срок.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом контроля было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 16 июля 2020 №ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> направила ФИО2 ФИО46 требование №, в котором указана сумма налогов, подлежащих уплате. Данное требование было направлено через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», поскольку ФИО2 ФИО47 зарегистрирована в сервисе МИФНС России.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО2 ФИО48 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Разрешая административные исковые требования в части взыскания сумм пени, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 ФИО49 числилась задолженность в сумме 49124,59 руб. по виду платежа пеня:

-страховые взносы на ОПС-27832 руб.

-страховые взносы на ОМС-6246,27 руб.;

-транспортный налог-6265,75 руб.;

-налог на доходы-4899,14 руб.;

-налог на доходы-3804,60 руб.;

-налог на имущество-76,83 руб.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 49124,59 руб.; сумма пени, уменьшенная за периоды до конвертации в ЕНС в размере 5960,7 6руб., сумму пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17687,69 руб., пеня, обеспеченная мерами взыскания 15621,90 руб.

49124,59-5960,76+17687,69-15621,90=45229,62 руб.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3804,60 руб. на сумму налога 24559 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о списании данной задолженности в связи с утратой возможности взыскания на основании п.п.4 п.1 ст. 59 НК РФ.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3158,91 руб. на сумму налога 35418 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО50 налога на доходы физических лиц в размере 35418 руб. за 2020 год.

Из ответа административного истца следует, что судебный приказ направлен в службу судебных приставов, погашено по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21270,87 руб. (27624,15), от ДД.ММ.ГГГГ на 17,61 руб., перечисленные ОСП в рамках судебного приказа №, от ДД.ММ.ГГГГ 4147,08 руб. и 9982,44 руб. (12004,28 руб.), взысканные в рамках судебного приказа №.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,69 руб. на сумму налога 10682 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 18622 руб. за 2021 год.

Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 27894,08 руб. (НДФЛ-18622 руб., 9272,08 руб.-пеня), направлен в ОСП ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности по приказу-16201,38 руб. От ОСП ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили суммы 50,02 руб., 4147,08 руб., 12004,28 руб. В данный приказ зачлась из этих сумм только 50,02 руб. на НДФЛ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, остаток по приказу-9272,08 руб.-пеня.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,54 руб. на сумму налога 55936 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО51 налога на доходы за 2021 год в размере 55936 руб.

Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 57574,79 руб. (НДФЛ-55936 руб., пеня-1638,79 руб.), судебный приказ направлен ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности по приказу-1638,79 руб., так как по НДФЛ произведено уменьшение ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ из ОСП поступила сумма в размере 1638,79 руб., которая зачлась в погашение задолженности по приказу № на НДФЛ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, остаток по приказу-1638,79 руб.-пеня.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1259,78 руб. на сумму налога 4590 руб. за 2017 год.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6422,33 руб. на сумму налога 23400 руб. за 2017 год.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о списании данной задолженности (л.д.141,т.2).

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1602,85 руб. на сумму налога 5840 руб. за 2018 год.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7285,49 руб. на сумму налога 26545 руб. за 2018 год.

Также налоговым органом заявлен к взысканию штраф в размере 500 руб. по налогу на доходы за 2014 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО52 страховых взносов на ОМС в размере 5840 руб.,на ОПС в размере 26545 руб., штрафа в размере 500 руб. по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО2 ФИО53

Взыскана с ФИО2 ФИО54 недоимка по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32385 руб. из них: 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование (№); 5840 руб. на обязательное медицинское страхование (№.

Кроме того, по делу № административным истцом было заявлено требование о взыскании штрафа в размере 500 руб., в процессе рассмотрения дела административный истец ДД.ММ.ГГГГ уточнил административные исковые требования, исключив требование о взыскании штрафа в размере 500 руб.

Таким образом, требование административного истца о взыскании штрафа в размере 500 руб. не подлежит удовлетворению.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325,30 руб. на сумму налога 6884 руб. за 2019 год.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. на сумму налога 29354 руб. за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО55 страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.57,т.3). По сообщению судебного пристава-исполнителя исполнительное производство находится на исполнении.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102,83 руб. на сумму налога 8426 руб. за 2020 год.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4246,88 руб. на сумму налога 32448 руб. за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО56 страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб., на ОПС в размере 32448 руб.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. По сообщению судебного пристава-исполнителя исполнительное производство находится на исполнении.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,97 руб. на сумму налога 8426 руб. за 2021 год.

Налоговым органом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4246,88 руб. на сумму налога 32448 руб. за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО57 страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб. за 2021 год и на ОПС в размере 32448 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем Восточного ОСП <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО58 страховых взносов на ОМС в размере 14606 руб. за 2020-2021 годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края судебный приказ отменён

Налоговым органом направлено в Бийский городской суд административное исковое заявление, принято к производству: дело № (№).

Как следует из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили следующие платежи с ДД.ММ.ГГГГ:

-ДД.ММ.ГГГГ-67,63 руб.-налог на доходы за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-4147,08 руб.-налог на доходы за 2020 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-13188,39 руб.-9077,09 руб.-налог на доходы за 2021 год, 3539 руб.-налог за доходы за 2022 год,572,3 руб.-налог на доходы за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-10692,86 руб.-налог на доходы за 2021 год-184,42 руб., за 2021 год-526 руб., за 2020 год-9982,44 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-12004,28 руб.-налог на доходы за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-17,61 руб.-налог на доходы за 2020 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-50,02 руб.-налог на доходы за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-27624,15 руб.-21270,87 руб.-налог на доходы за 2020 год, 6353,28 руб. за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-10,62 руб.-налог на доходы за 2021 год;1638,79 руб.-за 2021 год,475,31 руб.-за 2021 год,3043,85 руб.-за 2021 год,5000 руб.-за 2021 год,24,11 руб.-за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-0,02 руб.-налог на доходы за 2021 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-1500 руб.-налог на доходы за 2021 год.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности пени по следующим налогам и периодам:

-налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-35418 руб., пеня-3158,91 руб.;

-налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-10682 руб., пеня-467,69 руб.;

-налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-55936 руб., пеня-1272,54 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2018 год-5840 руб., пеня-1602,85 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2019 год-6884 руб., пеня-1325,30 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2020 год-8426 руб., пеня-1102,83 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2021 год-8426 руб., пеня-489,97 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2018 год-26545 руб., пеня-7285,49 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2019 год-29354 руб., пеня-5651,15 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год-32448 руб., пеня-4246,88 руб.;, 60,46, пеня-5,70 руб.

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-32448 руб., пеня-1886,84 руб.;821,7, пеня-33,86 руб., 1638,79 руб., пеня 37,28 руб.;

-транспортный налог за 2018 год-3000 руб., пеня 596 руб.;

-транспортный налог за 2019 год-3000 руб., пеня 405,40 руб.;

-транспортный налог за 2020 год-3000 руб., пеня 206,65 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-3000 руб., пеня 22,50 руб.;

Итого: пеня составит 29 797,84 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ),налоги-266 927,95 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом производится таким образом:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 533,86 руб.:266927,95 руб.х8/300х7,5%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 6072,61руб.:266927,95 руб.х91/300х7,5%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 5605,49руб.:266927,95 руб.х84/300х7,5%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 867,52руб.:266927,95 руб.х13/300х7,5%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 66,73 руб.:266927,95 руб.х1/300х7,5%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 400,39 руб.:266927,95 руб.х6/300х7,5%;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 1512,59 руб.:266927,95 руб.х20/300х7,5%;

Итого:15059,19 руб.

Следовательно, сумма пени составит 29797,84 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ)+15059,19 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) =44857,03 руб.

ФИО2 ФИО59 посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки,пени, которое не исполнено.

Административный ответчик ФИО2 ФИО60 свою обязанность по уплате сумм пеней за спорные периоды времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени в размере 44857,03 руб.

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 ФИО61 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, пени по налогу на имущество за 2014,2015,2016,2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пени по налогу на имущество за 2014,2015,2016,2017 годы

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО2 ФИО62 была оплачена в полном объеме задолженность по налогу на имущество за 2021 год –ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 0,07 руб.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по пени со сроком образования свыше 3 лет и в размере, не превышающем 100 рублей при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,07 руб.

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с ФИО2 ФИО63 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб., налогу на доходы в размере 7741 руб. за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год-14572 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год-24059 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 839,28 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 34445 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 337,99 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); штраф за налоговые нарушения в размере 699,13 руб. за 2021 год, пени в размере 44857,03 руб., всего 139 316,43 руб., удовлетворяя в части административные исковые требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО2 ФИО64 взыскивается госпошлина в доход городского округа муниципального образования <адрес> в размере 3986 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ФИО65, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> недоимку по:

-транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб.,

-налогу на доходы в размере 7741 руб. за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);за 2022 год-14572 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год-24059 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 839,28 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 34445 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 337,99 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

-штраф за налоговые нарушения в размере 699,13 руб. за 2021 год;

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44857,03 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО66 госпошлину в доход городского округа муниципального образования <адрес> в размере 3986 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 06 февраля 2025 года