Решение по делу № 2А-13776/2024 от 28.01.2025 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-2091/2025

УИД 35RS0010-01-2024-022589-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 28 января 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитина О.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за период 2015-2016, 2020-2022 годы в размере 22 656 рублей 26 копеек, земельного налога за период 2021-2022 годы в размере 788 рублей 00 копеек, пени в размере 4239 рублей 756 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2021 годы, земельный налог за 2017-2021 годы. Одновременно административный истец просит восстановить срок для подачи заявления в суд по требованиям о взыскании транспортного налога за период 2015-2016 годы.

В судебное заседание, назначенное на 28 января 2025 года в 10 часов 00 минут, не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по транспортному налогу установлена в статье 259 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии с частью 1 статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу части 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (часть 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- транспортного средства – ВИС 23452-0000010, государственный регистрационный знак № с 30.03.2017 по настоящее время;

- транспортного средства Сузуки ALTO, государственный регистрационный знак № с 10.12.2015 по настоящее время;

-транспортного средства Деу Нексия, государственный регистрационный знак № с 2018 по 2022 годы;

-транспортного средства Джили JL, государственный регистрационный знак № с 2018 по 2022 годы;

-транспортного средства Джили JL, государственный регистрационный знак № с 2019 по 2022 годы.

ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с 2021 по 2022 годы;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> 2022 год;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 2022 год.

Согласно налогового уведомления от 01 сентября 2020 года № со сроком уплаты до 01.12.2020 ФИО1 начислены за 2019 год: транспортный налог в сумме 9206 рублей 00 копеек (к взысканию не предъявлен), земельный налог в сумме 183 рубля 00 копеек (к взысканию не предъявлен).

Согласно налогового уведомления от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты до 01.12.2021 ФИО1 начислены за 2020 год: транспортный налог в сумме 6540 рублей 00 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела), земельный налог в сумме 69 рублей 00 копеек (к взысканию не предъявлен).

Согласно налогового уведомления от 01 сентября 2022 года № со сроком уплаты до 01.12.2022 ФИО1 начислены за 2021 год: транспортный налог в сумме 8075 рублей 00 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела), земельный налог в сумме 69 рублей 00 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела).

Согласно налогового уведомления от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО1 начислены за 2018 год: транспортный налог в сумме 5541 рублей 00 копеек (к взысканию не предъявлен), земельный налог в сумме 183 рубля 00 копеек (к взысканию не предъявлен).

Согласно налогового уведомления от 28 июля 2023 года № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 ФИО1 начислены за 2022 год: транспортный налог в сумме 8325 рублей 00 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела), земельный налог в сумме 719 рублей 00 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела).

Согласно налогового уведомления от 18 октября 2023 года № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 ФИО1 начислен за 2020 транспортный налог 1785 руб.

В силу абзаца 13 части 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Частью 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Частью 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущества в установленный законом срок, ей в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в следующем размере:

- по требованию № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 начислены недоимка по транспортному налогу 16 082,93 руб, недоимка по земельному налогу 546 руб., пени в сумме 4225 рублей 56 копеек;

- по требованию № от 06.02.2017 со сроком исполнения до 06.04.2017 начислены недоимка по транспортному налогу 912,06 руб., пени в сумме 20 рублей 06 копеек;

- по требованию № от 30.01.2019 со сроком исполнения до 15.03.2019 начислены недоимка по транспортному налогу 3 539 руб., пени в сумме 51 рубль 73 копейки;

- по требованию № от 08.02.2021 со сроком исполнения до 24.03.2021 начислены недоимка по транспортному налогу 9206 руб, пени в сумме 88 рублей 68 копеек;

- по требованию № от 29.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020 начислены недоимка по земельному налогу 183 руб., пени в сумме 7 рублей 55 копеек;

- по требованию № от 09.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 начислены недоимка по земельному налогу 42 руб., пени в сумме 2 рубля 34 копейки;

- по требованию № от 21.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021 начислены недоимка по земельному налогу 183 руб., пени в сумме 5 рублей 53 копейки;

- по требованию № от 20.12.2021 со сроком исполнения до 03.02.2022 начислены недоимка по транспортному налогу 6 540 руб, пени в сумме 29 рублей 74 копейки;

- по требованию № от 11.12.2017 со сроком исполнения до 19.01.2018 начислены недоимка по транспортному налогу 3 450 руб., пени в сумме 8 рублей 54 копейки;

- по требованию № от 19.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 начислены недоимка по транспортному налогу 5541 руб.,пени в сумме 19 рублей 07 копеек;

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Суммы налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Вологодский городской суд 24.12.2024.

При этом, истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1:

- 11.03.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 10 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2019-2022 годы в размере 1040 руб., транспортного налога за 2020-2022 годы в размере 23 225 руб., пени 4 525 руб. 18.03.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 24.06.2024.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суду следует выяснять, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», подчеркнуто, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года №9-П).

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ изменениями в пункт 2 статьи 48 НК РФ, вступившими в силу с 23 декабря 2020 года, пороговое значение в сумме 3 000 рублей изменено на 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно письменных пояснений административного истца транспортный налог за 2015 г. со сроком оплаты до 01.12.2016 по требованию № на сумму 131 руб. взыскан мировым судьей 18.05.2018, судебный приказ отменен 25.05.2018. Следовательно срок обращения в городской суд истекал 25.11.2018. Попытки взыскания задолженности до настоящего иска административный истец не предпринимал. С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.12.2024. Срок обращения в суд пропущен.

Транспортный налог за 2016 г. со сроком оплаты до 01.12.2017 по требованию № на сумму 1575 взыскан мировым судьей взыскан мировым судьей 18.05.2018, судебный приказ отменен 25.05.2018. Следовательно срок обращения в городской суд истекал 25.11.2018. Попытки взыскания задолженности до настоящего иска административный истец не предпринимал. С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.12.2024. Срок обращения в суд пропущен.

Административный истец не приводит ни одного обстоятельства, которое может расцениваться как уважительное при рассмотрении ходатайства о пропуске срока обращения в суд.

В связи с чем в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2015-2016г. в сумме 1 706 руб, а также пеней, начисленных на данные налоги в сумме 663,07(64,61+598,46) руб. следует отказать.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области транспортный налог в размере 20 950 рублей 26 копеек, земельный налог в размере 788 рублей 00 копеек, пени в размере 3576 рублей 68 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Улитина