Решение по делу № 2А-1166/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-1166/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000947-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 05 мая 2025 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4815 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 194 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4815 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 213 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 14440,10 руб., налога на имущество физических лиц в размере 194 руб., пени в сумме 3598,80 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4815 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 213 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Налоговые уведомления и требование направлены налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, на общую сумму 18818,98 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 15115,69 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного искового составляет:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4815 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 4815 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 194 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 213 руб.;

- пени в размере 5078,69 руб., исходя из расчета: 3397,92 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 2226 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-545,23 руб. (списанная задолженность).

На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4815 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 4815 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 194 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 213 руб.;

- пени в размере 5078,69 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности подержала заявленные требования в полном объеме. Указала, что до настоящего времени задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, заявленная ко взысканию, административным ответчиком не погашена. Относительно возражений ответчика указала на их несостоятельность, отмечая, что в материалы дела представлены надлежащим образом заверенные копии юридически значимых документов, хранящихся в налоговом органе в форме электронных документов. Просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал. Указал, что задолженности по налогам не имеет, при этом платежные документы по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, суду не представил. Представил письменные возражения, в которых указал, что документы, приобщенные к делу налоговым органом в качестве доказательств, обосновывающих заявленные требования, не могут являться допустимыми, поскольку представлены в копиях, оригиналы документов материалы дела не содержат. Просил в удовлетворении требований отказать, ввиду их недоказанности.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст. 409, п. 2 ст. 490 НК РФ).

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежали:

- транспортное средство «****

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Оценивая обоснованность заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по налогам, суд отмечает следующее.

Согласно данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в онлайн-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 задолженности и пени поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. ст. 48 НК РФ).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок по требованию – ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском ДД.ММ.ГГГГ последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4815 руб.; за 2022 год в размере 4815 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 194 руб., за 2022 год в размере 213 руб.; пени в размере 5078,69 руб.

Административный истец ссылается, что задолженность по налогам и пени в указанном размере сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик, возражая против заявленной задолженности, доказательств своевременной и в полном объеме оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы не представил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика, единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Учитывая изложенное, проверив, представленный административным истцом расчет вышеназванной недоимки, и признав его арифметически верным, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4815 руб., за 2022 год в размере 4815 руб., налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 194 руб., за 2022 год в размере 213 руб.

Проверяя обоснованность заявленных требований в части взыскания пени, судом установлено следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган произвел расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5078,69 руб.: 3397,92 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 2226 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-545,23 руб. (списанная задолженность).

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,57 руб., исходя из наличия задолженности по оплате:

- пени в размере 1,46 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 36,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4815 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере 3360,35 руб., начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на следующую недоимку:

- пени в размере 21,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 160 руб.; пени в размере 10,37 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 176 руб.; пени в размере 650,66 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4815 руб.; пени в размере 331,68 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4815 руб. (решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № МИФНС №7 России по Омской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 159,46 руб., за 2020 год в размере 150,45 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 4815 руб., за 2020 год в размере 4815 руб.); решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 159,46 руб., 150,45 руб., 4815 руб., 4815 руб., пени в размере 545,23 руб. списана как безнадежная ко взысканию;

- пени в размере 1389,51 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4815 руб. (мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,90 руб., согласно информации ОСП по ЦАО № 1 УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов не поступал, срок предъявления исполнительного документа к исполнению, предусмотренный ст. 21 Федерального закона № 229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об исполнительном производстве», истек);

- пени в размере 956,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4815 руб. (мировым судьей судебного участка №79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно информации ОСП по ЦАО № 1 УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов не поступал, срок предъявления исполнительного документа к исполнению, предусмотренный ст. 21 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», истек).

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных на вышеназванную недоимку, ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания названной недоимки.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 876,56 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов):

- в размере 5009 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год в размере 4815 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194 руб.), пени в размере 528,61 руб.;

- в размере 10037 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год в размере 4815 руб., за 2022 год – 4815 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194 руб., за 2022 год в размере 213 руб.), пени в размере 347,95 руб.

Вопреки доводам возражений административного ответчика, суд, оценивая, представленные административным истцом доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, полагает их допустимыми, относимыми и достаточными, для разрешения заявленных требований по существу. Представленные налоговым органом документы заверены надлежащим образом представителем налогового органа, действующим на основании доверенности, сомнений не вызывают. Сведения, имеющиеся в представленных документах, административным ответчиком не оспорены, доказательств в их опровержение, не представлено.

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, не могут быть приняты судом, как доводы, опровергающие обоснованность заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по налогам и пени.

Контрррасчет заявленных ко взысканию сумм, административным ответчиком не представлен, размер задолженности не оспорен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований на общую сумму 10951,13 руб. (10037 руб. – недоимка по налогам + 914,13 руб. – пени)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 10951 рубль 13 копеек, в том числе:

- недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4815 руб.,

- недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4815 руб.,

- недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194 руб.

- недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 213 руб.

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 914 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сафронова Л.А.

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025