К№

УИД: № Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 года <адрес>

Судья Псковского районного суда <адрес> Тарасов П.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи объектов недвижимости в размере 21 500 руб., пеней, начисленных на недоимку по указанному налогу в размере 1 117,57 руб.; штрафа - 2 600 руб., штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ - 3 900 руб., а всего в сумме 29 117,57 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, в нарушение пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением доходов от продажи доли недвижимого имущества в 2020 году, не исчислил налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год. В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ему был начислен НДФЛ - 26 000 руб., пени на недоимку по НДФЛ - 1 117,57 руб., за неуплату НДФЛ штраф - 2 600 руб., а также штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ - 3 900 руб. Поскольку вышеуказанные суммы в полном объеме ФИО1 не оплачены, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по НДФЛ, начисленным на недоимку по налогу пеням, штрафов.

В установленные сроки административный ответчик вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, а также начисленным пеням и штрафам в общей сумме 33 117,57 руб.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу, начисленным на недоимку по налогу пеням и штрафам ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства, административному ответчику предложено представить свои возражения относительно существа заявленных требований и применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

Учитывая отсутствие возражений административного ответчика по существу заявленных требований, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, материалы дела №, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неуплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) в связи с получением доходов от продажи доли недвижимого имущества в 2020 году, не исчислил НДФЛ, подлежащий уплате за 2020 год.

Поскольку срок уплаты НДФЛ за 2020 год истёк ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № о предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, либо о представлении пояснений об отсутствии обязанности с приложением подтверждающих документов.

Однако административным ответчиком ФИО1 вышеуказанные сведения представлены не были, в связи с чем налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов о налогоплательщике и об указанных доходах, по результатам проверки на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ в размере 26 000 руб., неуплаченный своевременно ФИО1

За данное налоговое правонарушение налоговым органом на основании п.1 ст. 122 НК РФ был наложен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 5 200 руб. (26 000 руб. * 20% = 5 200 руб.).

В том числе, в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени, которые уплачиваются помимо причитающейся к уплате суммы недоимки.

Кроме того, поскольку налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ не была представлена, за данное налоговое правонарушение налоговым органом на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был наложен штраф в размере 30 % от неуплаченной суммы налога в размере 7 800 руб. (26 000 руб. * 30%=7 800 руб.).

Вместе с тем, с учётом наличия смягчающего ответственность обстоятельства, а именно совершение ФИО1 впервые нарушений законодательства о налогах и сборах, в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 112, п.3 ст.114 НК РФ налоговым органом размеры штрафов за неуплату НДФЛ и несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ были снижены в 2 раза и составили 2 600 руб. и 3 900 руб., соответственно.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный законом срок, ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по НДФЛ, начисленных на недоимку по указанному налогу пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Сведений об уплате административным ответчиком в полном объёме недоимки, пеней и штрафов в срок, указанный в требовании, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требовании срок недоимка, пени и штрафы в полном размере административным ответчиком оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание со ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения в общей сумме 33 117,57 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.8).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки, пеней и штрафов по вышеуказанному налогу.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки и пеней по НДФЛ, а также наложенных штрафов материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и начисленных пеней по НДФЛ, штрафов, наложенных за допущенные налоговые правонарушения, в общей сумме 29 117,57 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в размере 1 074 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 21 500 руб. (КБК №, ОКАТО №) и пени на недоимку по указанному налогу в размере 1 117,57 руб. (КБК №, ОКАТО №), а также штраф за неуплату указанного налога в размере 2 600 руб. (КБК № ОКАТО №) и штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ в размере 3 900 руб. (КБК 18№, ОКАТО №), а всего 29 117,57 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Псков Банка России, БИК №, получатель ИНН № УФК по <адрес> (УФНС России по <адрес>).

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 1 074 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случаях предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

№

Решение не вступило в законную силу.

№

Судья П.А. Тарасов