18RS0027-01-2024-002685-88 Дело № 2а-206/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2025 года с. Вавож УР
Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Торхова С.Н.,
при секретаре судебных заседаний ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к И.В.А. о взыскании недоимок по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС по УР) обратилось в суд с административным иском к И.В.А. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам.
Иск мотивирован тем, что И.В.А. является плательщиком налогов земельного, транспортного, налога на доходы физических лиц.
УФНС по УР в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов *** от 06 июля 2023 года со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года. Требование не исполнено. На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку в размере 13830,21 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 10,45 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года в размере 2,36 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 40 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 6,51 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 40 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 1,98 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4430 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года в размере 993,39 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1446 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 04 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 234,44 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 435 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 20223 года по 04 марта 2024 года в размере 21,58 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5144 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года в размере 1025,41 руб.
В судебное заседание стороны не явились, представитель административного истца в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Считая, что стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд административное дело рассмотрел в их отсутствие.
Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени по налогам в адрес И.В.А. направлено требование об уплате задолженности *** от 06 июля 2023 года со сроком уплаты до 27 ноября 2023 года.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
УФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка *** района УР с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
Определением мирового судьи от *** вынесенный по делу № *** 02 мая 2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04 декабря 2024 года.
Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к И.В.А. по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с И.В.А. земельного налога за 2020-2022 год, суд приходит к следующему.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципальных образований «***» и «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики» на 2020-2022 годы установлены Решением Совета депутатов МО «*** района от 28.11.2019 № 69 «О земельном налоге на территории муниципального образования "***» и Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики» от 17.11.2021 № 35 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ *** район Удмуртской Республики».
Для объектов, находящихся в собственности И.В.А., применяется налоговая ставка 0,30%.
Налоговым органом начислен земельный налог по следующим объектам (земельному участку): ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость в 2020 году *** руб., в 2021 и 2022 году – *** руб., доля в праве 1, период владения в 2020 году 9 месяцев из 12, в 2021 году 12 месяцев, в 2022 году 11 месяцев из 12.
Всего сумма начисленного налога составила за 2020 год с учетом переплаты 10,54 руб., за 2021 и 2022 год по 40 руб., налог административным ответчиком не уплачен.
В связи с неуплатой налога налоговым органов обоснованно, с учетом правил, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год 2,36 руб., за 2021 год 6,51 руб., за 2022 год 1,98 руб.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с И.В.А. транспортного налога суд приходит к следующему.
Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).
Административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежали транспортные средства: МАЗДА 6, налоговая база 149,56, налоговая ставка 29, период владения в 2020 году 12 месяцев; ВАЗ 2121, налоговая база 79,90, налоговая ставка 14, период владения в 2020 году 1 месяц.
В 2021 году административному ответчику принадлежало транспортное средство МАЗДА 6, налоговая база 149,56, налоговая ставка 29, период владения в 2021 году 4 месяца.
В 2022 году административному ответчику принадлежало транспортное средство LADA 4х4, налоговая база 82,90, налоговая ставка 14, период владения в 2022 году 9 месяцев.
Таким образом, И.В.А., имея в собственности указанные транспортные средства, являлась плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 4430 руб., за 2021 год в размере 1446 руб., за 2022 год в размере 435 руб. Налог административным ответчиком не уплачен.
В связи с неуплатой налога налоговым органов обоснованно, с учетом правил, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год – 992,39 руб., за 2021 год – 234,44 руб., за 2022 год – 21,58 руб.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с И.В.А. налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечень доходов установлен ст. 208 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка составляет 13% (ст. 224 НК РФ).
Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
Страховым акционерным обществом «***», являющимся налоговым агентом, представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2021 год с дохода, полученного И.В.А. Сумма дохода за 2021 год составила 48497,20 руб., Сумма неудержанного налога составила 6305 руб. На основании указанных сведений налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года ***. Частично задолженность административным ответчиком погашена в размере 1161 руб. 23 октября 2024 года, сумма неуплаченного налога составляет 5144 руб.
В связи с неуплатой налога налоговым органов обоснованно, с учетом правил, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1025,41 руб.
Правильность расчета налогов проверена судом, признана математически верной.
Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок не представлено.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании налогов в заявленных административным истцом суммах подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом удовлетворения административного искового заявления с И.В.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к И.В.А. о взыскании недоимок по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с И.В.А., ИНН ***, в бюджет недоимку в размере 139830,21 руб., в том числе:
- земельный налог за 2020 год в размере 10,45 руб.;
- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года в размере 2,36 руб.;
- земельный налог за 2021 год в размере 40 руб.;
- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 6,51 руб.;
- земельный налог за 2022 год в размере 40 руб.;
- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 1,98 руб.;
- транспортный налог за 2020 год в размере 4430 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года в размере 993,39 руб.;
- транспортный налог за 2021 год в размере 1446 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 04 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 234,44 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 435 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 20223 года по 04 марта 2024 года в размере 21,58 руб.;
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5144 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года в размере 1025,41 руб.
Взыскать с И.В.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2025 года.
Председательствующий судья С.Н. Торхов