К делу №2а-3077/2023

УИД 23RS0047-01-2023-000491-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 02 июня 2023 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Полниковой Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 АлексА.не о взыскании налогов и сборов,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 332 230 руб. 62 коп., пени в размере 26 735 руб. 45 коп., штраф в размере 17 390 руб. 75 коп.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 26 086 руб. 25 коп.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете и ИФНС России № 5 по г. Краснодару. В адрес ответчика было направлено требование № 32638 от 27.06.2022, согласно которому за ответчиком числится задолженность по налогам, пени и штрафу. Определением мирового судьи от 14.11.2022 отменен судебный приказ №2а-2104/2022 от 23.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административный исковым заявлением.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании доводы административного иска поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, предоставила письменные возражения, в удовлетворении административных исковых требований просила отказать в полном объеме.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму, именуемую пеней, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ч. 1 абз. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 абз. 1).

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с Требованием № 32638 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.06.2022 г за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 347 816 руб., пени в размере 26 735 руб. 45 коп., штраф в размере 17 390 руб. 75 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 26 086 руб. 25 коп.

Срок исполнения обязанности по уплате налога по данному Требованию установлен до 20.07.2022 г.

Расчет пени административным истцом произведен в соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 14.11.2022 судебный приказ мирового судьи судебного № 20 Карасунского округа г. Краснодара №2а-2104/2022 от 23.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням – отменен.

Принимая во внимание, что срок исполнения обязанности по уплате налога по данному Требованию установлен до 20.07.2022 г., судебного приказа был вынесен 23.09.2022 г, то налоговый орган обратился в заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Принимая во внимание, что судебный приказ был отменен 14.11.2022 г, то в силу требований закона ИФНС № 5 по г. Краснодару имело право обратиться в суд с административным иском в срок до 14.11.2023 г.

Настоящий административный иск предъявлен в суд 16.01.2023 г без нарушения установленного законом шестимесячного срока.

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что 26.11.2021 г ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в котором заявлен имущественный налоговый вычет согласно п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей недвижимого имущества: 1) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

В Приложении № 4 к декларации, указала, что общая сумма расходов, принимаемые к вычету, составляет 7 480 000 руб.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка.

Административный ответчик представил возражения на Акт налоговой проверки № 30 от 13.01.2022 г, в котором указала на необходимость уменьшения дохода от продажи недвижимости на фактические произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) (л.д. 77).

В письменных возражениях на иск административный ответчик указал, что расходы в виде целевых взносов в ДНТ «МУН» составила в размер 3 046 986 руб, что превышает сумму дохода 2 675 507 руб (7 480 000 руб продажа – 4 804 493 руб покупка).

Решением № 4071 от 30.03.2022 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислена пени по состоянию на 30.03.2022 г; предложено уплатить недоимку, пени и штрафы (л.д. 29 – 34).

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 представила: 1) <данные изъяты>

Обсуждая возражения административного ответчика о необходимости уменьшения дохода от продажи недвижимости на фактические произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости, суд исходит из следующего.

Установлено, что ФИО1 24.03.2017 г на основании договора купли-продажи приобрела два земельных участка с кадастровым номером 50:08:0070245:548 и с кадастровым номером 50:08:0070245:562 по цене 4 804 493 руб.

На основании договора купли-продажи от 22.07.2020 г ФИО1 продала вышеуказанные земельные участи за общую цену 7 480 000 руб.

В подтверждение понесенных расходов административный ответчик представила: 1) Протокол № 11 общего собрания ДНТ «МУН» от 24.03.2017 г о принятии ФИО1 в члены ДНТ «МУЕН» с обязанностью осуществить целевые взносы на общую сумму 3 046 986 руб; 2) квитанции к приходным кассовым ордерам ; 001 от 24.03.2017 г на сумму 1 100 000 руб, № 002 от 25.03.2017 г на сумму 1 046 986 руб; 3) договор № от 23.03.2017 г на разработку проекта для заключения договора энергоснабжения и энергобытовой компании – стоимость услуг 1 896 02 руб; 4) договор № 1ПС-16-01-06/17 от 23.03.2017 г на разработку проектной документации и выполнение строительно-монтажных работ – стоимость услуг 1 896 02 руб; 5) договор № (108782) – первый платеж 3 825 460 руб 89 коп; 6) письмо филиала ПАО «МОЭСК» - Западные электрические сети № (108782)/1.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Анализируя действующее законодательство, суд отмечает, что при продаже объекта недвижимости налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта недвижимости.

Суд обращает внимание, что в данном случае юридически значимым обстоятельством являются расходы, произведенные в момент приобретения, а не в период владения этим объектом (например, благоустройство).

Принимая во внимание, что расходы, указанные административным ответчиком, связаны с благоустройством земельных участков (электроснабжение, строительно-монтажные работы и др.), то доводы административного ответчика об уменьшении налогооблагаемой базы на сумму фактически произведенных расходов, связанных с благоустройством, не основаны на законе.

Как было установлено судом, до настоящего времени задолженность по уплате налога в полном объеме ФИО1 не погашена. Доказательств оплаты налогов и сборов административным ответчиком суду не предоставлено.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, возражения административного ответчика являются не состоятельными, то суд считает, что требования ИФНС России № 5 по г. Краснодару о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 332 230 руб. 62 коп., пени в размере 26 735 руб. 45 коп., штраф в размере 17 390 руб. 75 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 26 086 руб. 25 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 7 224 руб.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит основания для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 186, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 АлексА.не о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 332 230 руб. 62 коп., пени в размере 26 735 руб. 45 коп., штраф в размере 17 390 руб. 75 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 26 086 руб. 25 коп., а всего 402 443 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в бюджет муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 7 224 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2023г.

Судья: подпись

Копия верна: судья

секретарь