УИД 72RS0018-01-2023-000156-93
Дело № 2а-167/2023
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
с. Б-Сорокино 25 августа 2023 г.
Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Хайрутдинова Г.М.,
при секретаре судебного заседания Долгих О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее также налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки в размере 706,68 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2018 г. – 61,00 рубль,
- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 207,68 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 438,00 рублей.
Заявленные требования мотивированы следующим.
Административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 19 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя налогоплательщика в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесены записи о государственной регистрации права на:
- земли населенных пунктов по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 19.08.2004 г. по настоящее время,
- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 10.12.2012 г. по настоящее время,
- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 18.03.2013 г. по 13.03.2020 г.
На момент подготовки административного искового заявления налогоплательщиком в полном объеме погашена задолженность:
по требованию № 33892 от 28.12.2020 г. со сроком уплаты 27.01.2021 г.:
- по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 637,00 рублей и пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 27.12.2020 г. в сумме 2,35 рублей,
- по земельному налогу за 2019 г. в сумме 203,00 рублей и пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 27.12.2021 г. в сумме 0,75 рублей;
по требованию № 613 от 20.01.2020 г. со сроком уплаты 21.02.2020 г.:
- пени по налогу на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 19.01.2020 г. в сумме 4,42 рублей,
- пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 19.01.2020 г. в сумме 1,86 рублей;
по требованию № 15732 от 28.06.2019 г. со сроком уплаты 24.09.2019 г.:
- по земельному налогу за 2017 г. в сумме 168,00 рублей и пени за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 27.06.2019 г. в сумме 8,91 рублей.
В связи оплатой на момент подготовки административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество за 2017 г. составила 207,68 рублей, по земельному налогу за 2018 г. – 61,00 рублей.
За 2017 г. налогоплательщику были исчислены:
- земельный налог в размере 168,00 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018 г.,
- налог на имущество физических лиц в размере 237,00 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018 г.
За 2018 г. налогоплательщику были исчислены:
- земельный налог в размере 184,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019 г.,
- налог на имущество физических лиц в размере 438,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019 г.
Согласно ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № 8430882 от 05.09.2018 г., со сроком уплаты до 03.12.2018 г.,
- № 16027353 от 04.07.2019 г., со сроком уплаты до 02.12.2019 г.
В связи с выявлением задолженности по налогу, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:
- № 15732 от 28.06.2019 г. со сроком уплаты до 24.09.2019 г.
- № 613 от 20.01.2020 г. со сроком уплаты до 21.02.2020 г.
Ввиду технической ошибки, налоговым органом не представляется возможным направить доказательства, подтверждающие направление налоговых уведомлений и требований.
С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся недоимки налоговый орган ранее обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен 27.12.2022 г., однако 17.01.2023 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.
О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца и административный ответчик были извещены надлежащим образом (л.д. 37, 51-58).
В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 7 ).
Направленный административному ответчику ФИО1 конверт с корреспонденцией, содержащей в том числе извещение о месте и времени рассмотрения административного дела, был возвращен почтовым отделением отправителю, то есть в Сорокинский районный суд Тюменской области в связи с истечением срока хранения (л.д. 52-58). В ходе подготовки дела к рассмотрению административный ответчик ФИО1 представил в суд копию платежного документа, согласно которому он в полном объеме погасил указанную в исковом заявлении задолженность (л.д. 50).
При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные в дело письменные доказательства и документы, суд пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст. ст. 69 - 70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Решением думы Сорокинского муниципального района Тюменской области от 24.11.2014 г. № 47 «О земельном налоге» определены налоговые ставки земельного налога, порядок уплаты налога, установлены налоговые льготы, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (л.д. 46-49).
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Таким образом, налог на имущество физических лиц в силу вышеприведенных норм подлежит исчислению исходя из внесенных в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости.
В силу статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Судом установлено, что административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества:
- земельного участка с кадастровым номером 72:15:0306003:120 по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 19.08.2004 г. по настоящее время,
- жилого дома с кадастровым номером 72:15:0306003:676 по адресу: <адрес>, с 10.12.2012 г. по настоящее время,
- квартиры с кадастровым номером 72:15:0306002:1112 по адресу: <адрес>, с 18.03.2013 г. по 13.03.2020 г. (л.д. 19-21).
Согласно представленных налоговым органом в материалы дела расчетов общий размер недоимки административного ответчика по уплате налогов и пени составил 706,68 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2018 г. – 61,00 рубль,
- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 207,68 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 438,00 рублей (л.д. 8-18).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством РФ, налоговым органом были составлены требования об уплате налога, пени:
- № 15732 от 28.06.2019 г. со сроком уплаты до 24.09.2019 г.
- № 613 от 20.01.2020 г. со сроком уплаты до 21.02.2020 г. (л.д. 10, 15).
Суд, проверив правильность произведенных расчетов и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм задолженности по уплате налогов и пени, соглашается с представленным административным истцом расчетом недоимки административного ответчика. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и является арифметически верным. Своего расчета административным ответчиком в дело не представлено.
Вместе с тем, доказательств направления административному ответчику налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога, пени в материалы дела не представлено. В исковом заявлении указано, что ввиду технической ошибки налоговым органом не представляется возможным направить доказательства, подтверждающие направление налоговых уведомлений и требований (л.д. 6). При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом процедуры взыскания, что является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении иска.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 г. N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции от ФЗ от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ должны содержаться в решении суда.
Мировым судьей судебного участка № 1 Сорокинского судебного района Тюменской области в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции (направленного согласно почтовому штемпелю на конверте 16.12.2022 г.) 27.12.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен 17.01.2023 г. В тот же день копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес налогового органа и налогоплательщика (л.д. 40-45).
Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в районный суд 20.07.2023 г. (л.д. 31), то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока, который истек 17.07.2023 г., ходатайство о его восстановлении административным истцом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска данного процессуального срока в дело не представлено.
Пропуск налоговым органом без уважительных причин установленного законом шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В ходе подготовки дела к рассмотрению административный ответчик ФИО1 представил в суд копию платежного документа – выданного ПАО Сбербанк чека от 17.08.2023 г., согласно которому он в полном объеме погасил указанную в исковом заявлении задолженность по налогам и пени, перечислив требуемую административным истцом сумму – 706,68 рублей по указанным в исковом заявлении банковским реквизитам (л.д. 50). Данное обстоятельство также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Таким образом, в связи с установленными в судебном заседании фактами несоблюдения налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени, пропуском административным истцом процессуального срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, а также в связи с полным погашением административным ответчиком требуемой ко взысканию с него задолженности, в удовлетворении административного иска следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 706,68 рублей, в том числе, земельного налога за 2018 г. – 61,00 рубль, налога на имущество физических лиц за 2017 г. – 207,68 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 438,00 рублей, – отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области.
Решение изготовлено машинописным способом, председательствующим по делу в совещательной комнате.
Судья Хайрутдинов Г.М.
Мотивированное решение составлено 01 сентября 2023 г.
Верно
Судья