Решение по делу № 2А-1056/2025 от 26.06.2025 | Кореновский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1056/2025

УИД 23RS0020-01-2025-000981-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам.

Свои требования мотивировала тем, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21099, №, 1995года выпуска, г.р.№, с 29.11.2014 по настоящее время.

За 2009 год начислено 60 рублей 08 копеек, по сроку уплаты 01.11.2012, за 2014 год начислено 141 рубль, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2015 год начислено 848 рублей, по срок уплаты 01.12.2016, за 2016 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год начислено 848 рублей, по сроку уплаты 02.12.2024.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601036:39 353181, по адресу: <адрес> с 09.10.2003 по настоящее время. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

За 2010 год начислено 164 рубля 04 копейки, по сроку уплаты 15.02.2011, за 2011 год начислено 567 рублей 82 копейки, по сроку уплаты 01.11.2012, за 2012 год начислено 569 рублей 11 копеек, по сроку уплаты 01.11.2013, за 2013 год начислено 569 рублей, по сроку уплаты 05.11.2014, за 2014 год начислено 569 рублей, по сроку уплаты 01.10.2015, за 2015 год начислено 569 рублей, по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 год начислено 2 276 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год начислено 2 276 рублей, по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год начислено 2 504 рубля, по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год начислено 2 180 рубей, по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год начислено 2 398 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год начислено 2 638 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год начислено 2 733 рубля, по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год начислено 2 733 рубля, по сроку уплаты 02.12.2024.

За административным ответчиком зарегистрирован объект недвижимости жилой дом кадастровый номер 23:12:0601012:708 по адресу: <...>, с 09.10.2003 по настоящее время.

За 2014 год начислено 947 рубей, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2015 год начислено 1 886 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2016 год начислено 2 053 рубля, по сроку уплаты 01.12.2017.

ФИО3, ИНН <***>, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2013 по 23.11.2020.

Инспекцией произведены следующие начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог в размере - 23 400 рублей, за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018, налог в размере - 26 545 рублей, за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019, налог в размере - 29 354 рубля, за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019, налог в размере - 18 229 рублей 76 копеек, за 2020 год, по сроку уплаты 08.12.2020. Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Налог в размере - 4 590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, налог в размере - 5 840 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, налог в размере - 6 884 рубля за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, налог в размере - 7 559 рублей 99 копеек, за 2020 год, по сроку уплаты 08.12.2020.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере - 37 996 рублей 77 копеек, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании изложенного просит взыскать суд с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 848 рублей за 2022 год, налог в размере - 848 рублей за 2021 год, налог в размере – 848 рублей за 2020 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 2 733 рублей за 2022, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 37 996 рублей 77 копеек, а всего на общую сумму 43 273 рубля 77 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлены о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1) главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21099, №, 1995года выпуска, г.р.з. № с 29.11.2014 по настоящее время.

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого заведен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

За административным ответчиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601036:39 по адресу: <...>, с 09.10.2003 по настоящее время. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости жилой дом, кадастровый номер №, по адресу: <адрес> с 09.10.2003 по настоящее время.

За 2014 год начислено 947 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2015 год начислено 1 886 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017, за 2016 год начислено 2 053 рубля, по сроку уплаты 01.12.2017.

ФИО3 ИНН <***> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2013 по 23.11.2020.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета, - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом с налогоплательщика ФИО4 подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере - 37 996 рублей 77 копеек, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Материалами дела установлено, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 01.09.2021 № 47540766, от 01.09.2022 № 31240608, от 10.08.2023 № 97022134.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № 3644 от 23.07.2023 на сумму 112 767 рублей 5 копейки, со сроком исполнения до 16.11.2023.

В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 8524 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в срок не позднее 17.05.2024.

Административным истцом 10.04.2024 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика мировому судье судебного участка Кореновского района № 154 Кореновского района Краснодарского края, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, на сумму 45 777,77 руб.

На основании заявления административного истца 30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, по делу № 2а-1669/2024 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО3 задолженности по налоговым платежам, однако на основании письменных возражений ФИО3 судебный приказ по делу № 2а-1669/2024 отменен 29.12.2024.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме, а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленного требования имущественного характера, подлежащего оценке, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 848 рублей за 2022 год, налог в размере - 848 рублей за 2021 год, налог в размере - 848 рублей за 2020 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 2 733 рублей за 2022, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере - 37 996 рублей 77 копеек, а всего на общую сумму 43 273 рубля 77 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова