Решение по делу № 2А-12383/2024 от 02.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В окончательном виде изготовлено 02.04.2025 года

Дело № 2а-3129/2025 13 марта 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-015713-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 47 900 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в размере 6 605 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020, 2022 годы в размере 1 944 рубля, а также пени в размере 14 948,62 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.08.2023 года по 05.02.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2020, 2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства и объекты недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 104515351 от 12.08.2023 года с расчетом налогов за 2022 год, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено требование № 1261 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года, которое оставлено без исполнения. Административный истец отмечает, что в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в период с 12.08.2023 года по 05.02.2024 года были начислены пени, которые также не оплачены в добровольном порядке. Также административный истец отмечает, что налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 года № 1267. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 139 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 12.04.2024 года судебный приказ № 2а-172/2024-139 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Разбитной А.Ю., в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о месте и времени слушания дела по адресу регистрации посредствам направления заказного письма, по извещениям почтового отделения за получением корреспонденции не явился, в связи с чем, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения на почтовом отделение.

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России N 234 от 31.07.2014 года и по смыслу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

Ходатайств и заявлений об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, административный ответчик не представила.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- транспортнле средство марка1, г/н №;

- транспортное средство марка2, г/н №;

- 6/16 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- 6/16 долей в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>.

Кроме того, налоговому органу поступили сведения о наличии в 2020 году в собственности у ФИО1

- 6/16 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- 6/16 долей в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также иное строение, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере 47 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39 рублей и за 2022 год в размере 6 566 рублей и земельного налога за 2020 год в размере 972 рубля и за 2022 год в размере 972 рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 104515351 от 12.08.2023 года с расчетом налогов за 2020, 2022 годы, однако, налоговые обязательства административным ответчиком исполнены не были.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом было сформировано и направлено требование № 1261 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года.

08.08.2023 года налоговым органом вынесено решение № 1267 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 139 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

26.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 139 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-172/2024-139, однако, определением мирового судьи судебного участка № 139 Санкт-Петербурга от 12.04.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, определение об отмене судебного приказа вынесено 12.04.2024 года, получено административным истцом 08.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 21.10.2024 года.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указано на позднее получение копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года N 367-О и от 18.07.2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу административного искового заявления.

В рассматриваемом случае срок на обращение в районный суд истекал 14.10.2024 года, при этом, налоговый орган был извещен об отмене судебного приказа только 08.05.2024 года, то есть с нарушением установленных законом сроков.

Принимая во внимания все обстоятельства дела, учитывая, что административное исковое заявление было подано в суд 21.10.2024 года, то есть в пределах шести месяцев с момента извещения налогового органа об отмене судебного приказа, суд полагает возможным восстановить налоговому органу пропущенный срок на обращение в суд, при этом, необходимо учитывать, что срок пропущен на шесть дней, что можно признать незначительным пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2020, 2022 годы, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 12.08.2023 года по 05.02.2024 года в размере 14 948,62 рублей.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом представлены сведения о том, что по состоянию на 12.08.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС вошли:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 11 992,15 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 200 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 44 675 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 47 900 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 47 900 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,81 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 551 рубль;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 319 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 43 рубля;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 972 рубля.

Также 01.12.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС включены заявленные к взысканию в рамках настоящего дела задолженности по налогам.

В ходе рассмотрения дела установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 06.04.2021 года, вступившим в законную силу 25.05.2021 года, по административному делу № 2а-3318/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, было отказано в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 44 675 рублей.

Таким образом, с учетом наличия вступившего в законную силу решения суда, включение в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 200 рублей и начисление пени на данную задолженности нельзя признать обоснованным.

Кроме того, вступившим в законную силу 10.01.2025 года, решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 04.12.2024 года, налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 15 300 рублей.

Указанная задолженность также подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС и начисление на нее пени недопустимо.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.08.2023 года подлежит уменьшению на сумму 56 667,15 рублей и составляет 110 385,81 рублей.

Кроме того, налоговым органом отражено, что 27.12.2023 года была произведена уплата единого налогового платежа на сумму 48 570,40 рублей, который был направлен на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 11 992,15 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 200 рублей и задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 26 378,25 рублей.

Поскольку судом установлено, что задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 годы подлежит исключению из отрицательного ЕНС, то произведенный 27.12.2023 года платеж подлежит учету в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 200 рублей и задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 370,40 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.08.2023 года по 05.02.2024 года в размере 10 172,91 рублей, исходя из следующего расчета:

- за период с 12.08.2023 года по 01.12.2023 года в размере 5 425,47 рублей, исходя из задолженности в размере 110 385,81 рублей;

- за период с 02.12.2023 года по 27.12.2023 года в размере 2 224,47 рублей, исходя из задолженности в размере 166 834,81 рублей;

- за период с 28.12.2023 года по 05.02.2024 года в размере 2 522,97 рублей, исходя из задолженности в размере 118 264,41 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 47 900 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 566 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 972 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 972 рубля, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.03.2023 года по 05.02.2024 года, в размере 10 172,91 рублей, а всего 66 621 (шестьдесят шесть тысяч шестьсот двадцать один) рубль 91 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: