Решение по делу № 2А-81/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а-81/2025

34RS0025-01-2025-000028-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Исаевой Л.П.,

при секретаре Труфановой Н.А.

25 февраля 2025 года в ст. Кумылженская Волгоградской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИ ФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: р.<адрес>а <адрес> (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик).

По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика определением №а-30-1766/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 10.01.2025 у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -6 939 803.48 из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2016 и 2017 г в размере -923 538.15 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) штраф в размере -168 984 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 г в размере -64 202.11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) штраф в размере -4 077 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3-4 кв. 2016 г и 1, 3-4 кв. 2017 г в размере -2 602 861 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штраф в размере -415 530 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 г в размере -373 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019,2022-2023 г в размере -3 470 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере -125 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дач_ заведомо ложных показаний) в размере -500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере -312,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекс Российской Федерации -2 755 830.72 руб.

Суммы, не вошедшие в настоящее исковое заявление, либо уже обеспечены мерами взыскания, либо войдут в иное заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Налоговый орган также отмечает, что сумма настоящего административного искового заявления не равно общей сумме отрицательного сальдо административного ответчика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества) представленным в инспекцию в соответствии с п.4 со ст. 85 НК РФ, за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

трактор, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МТЗ-50, VIN: №, год выпуска 1965, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет имущественных налогов за 2019 год, подлежащих уплате в бюджет за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе выездной налоговой проверки установлена неуплата налога, пени, штрафа в сумме 4 924 106.8 рублей, в том числе: НДФЛ - 1 012 299 рублей, НДС - 2 880 529 рублей, страховые взносы в ПФ РФ в виде фиксированного платежа - 40 811 руб., а также соответствующие суммы пени 639 596,8 рублей, штрафов - 588 595 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (Долговой центр) в адрес ИП ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени и штрафов по результатам выездной налоговой проверки на общую сумму 5 061 496.23 руб., а также принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляет пени - 1 826 323.08 руб.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также, начиная с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Меры взыскания, на основании требований, указанных выше, не приняты.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата | перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.З ст. 69 НК РФ).

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. 80- 81 НК РФ).

То есть, любое информирование налогоплательщика налоговым органом о наличии задолженности считается требованием об уплате задолженности. Именно документ с наименованием "требование об уплате задолженности" формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 5 988 134 руб. 58 коп., в том числе: по налогам – 3 572 283 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 826 323 руб. 08 коп., штрафам - 589 528 руб. 50 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем направления судебного почтового отправления (л.д.237).

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кумылженского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из положений части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд самостоятелен в праве выбора способа извещения участников судопроизводства с учетом того, что любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Материалами дела подтверждается, что почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ, направленная ответчику по месту жительства, не доставлено, что подтверждается уведомлением о возврате от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.237). Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

С учетом положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливают ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с ДД.ММ.ГГГГ. Новый способ расчета с государством введен с ДД.ММ.ГГГГ и касается всех налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Положениями статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Судом установлено, что в спорный период ФИО2 на праве собственности принадлежали: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, ата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании приведенных положений действующего законодательства, административному ответчику был начислены налоги, однако, своевременно и в полном объеме ФИО2 не была исполнена обязанность по их уплате.

Административный ответчик являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 713 079 руб. 59 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -6 939 803.48 из них:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2016 и 2017 г в размере -923 538.15 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 г в размере -64 202.11 руб.,

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3-4 <адрес> и 1, 3-4 <адрес> в размере -2 602 861 руб.,

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штраф в размере -415 530 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 г в размере -373 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2019,2022-2023 г в размере -3 470 руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере -125 руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере -500 руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере -312,50 руб.

В адрес ответчика налоговым органом были направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 472 331 руб. 96 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 894 786 руб. 26 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 486 063 руб. 22 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,14,16), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 030,00 руб. (л.д.19)

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 6003735,06 руб. (л.д.21).

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.39-103).

Решение Инспекции в установленном порядке ИП ФИО2 не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Проверкой установлено, что ИП ФИО2 в проверяемом периоде являлся плательщиком ЕСХН.

Вместе с тем, по результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекция пришла к выводам об утрате ИП ФИО2 права на применение единого сельскохозяйственного налога, поскольку в нарушение пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в 2016-2017 годах доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составила менее 70 процентов, следовательно, ИП ФИО2 утратил право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Данное обстоятельство привело к занижению налоговой базы, что привело к неуплате ИП ФИО2 НДФЛ в размере 1 012 299 руб., НДС в размере 2 880 529 руб.

В добровольном порядке начисленная по решению выездной налоговой проверки сумма налога, пени, штрафа в полном объеме не уплачена.

На основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика, согласно которому никакого взыскания не производилось.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, согласно которому административный ответчик привлечен к ответственности в соответствии с положениями ст. 128 НК РФ - неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля. ФИО4 назначен штраф в размере 500 руб. Решение Инспекции вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решения в рамках ст. 101.4 НК РФ вступают в законную силу немедленно с момента их подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (л.д.158-160).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, согласно которому административный ответчик привлечен к ответственности в соответствии с положениями п. 1 ст. 129.1 НК РФ - неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации. ФИО4 назначен штраф в размере 312.50 руб. Решение Инспекции вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.174-180).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, согласно которого административный ответчик привлечен к ответственности в соответствии с положениями п. 2 ст. 126 НК РФ - непредставление сведений о налогоплательщике. ФИО4 назначен штраф в размере 125 руб. Решение Инспекции вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.200-201).

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.З ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляет: пени - 1 826 323.08 руб.

Таким образом, согласно исковых требований, налоговым органом исчислены пени до ДД.ММ.ГГГГ на основании следующих решений:

решения № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДС, исчислена пени в размере 512 222 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.144-149),

решения № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ, исчислена пени в размере 123 138 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.152),

решения № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по СВ на ОПС, исчислена пени в размере 4 240 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.154),

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДС исчислена пени в размере 640 633,58 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ исчислена пени в размере 230 063,79 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по СВ на ОПС исчислена пени в размере 17 563,14 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. исчислена пени в размере 139,84 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 г. исчислена пени в размере 2,83 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. исчислена пени в размере 2,00 руб.

Налоговым органом относительно пени, исчисленной с ДД.ММ.ГГГГ, указано, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования ЗВСП №) была исчислена пени в размере 299 879,23 руб., недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -3 595 674,11 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2019,2022-2023 г в размере -3 470 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включении в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 5 985 091.73 руб., в т.ч. налог - 3 569 240.15 руб., пени - 1 826 323.08 руб., штрафы - 589 528.50 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2016 4 квартал в размере 513 412 руб. 0 коп.,

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2016 3 квартал в размере 256 866 руб. 0 коп.,

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2017 4 квартал в размере 67 581 руб. 0 коп.,

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2017 3 квартал в размере 330 911 руб. 0 коп.,

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2017 1 квартал в размере 1 434 091 руб. 0 коп.,

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 276 167 руб. (штраф в СОРТ, со ст. 122 НК РФ, решение 10-15/2 от ДД.ММ.ГГГГ), 139 363 руб. (штраф в СОРТ, со ст. 119 НК РФ, решение 10-15/2 от ДД.ММ.ГГГГ), а всего 415 530 руб.,

НДФЛ, полученный от осуществления деятельности ФЛ, ИП, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в размере 560 604 руб. 0 коп.,

НДФЛ, полученный от осуществления деятельности ФЛ, ИП, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год в размере 362 934.15 руб.,

НДФЛ, полученный от осуществления деятельности ФЛ, ИП, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 101 230 руб. (штраф в СОРТ, СО СТ. 122 НК РФ, решение 10-15/2 от ДД.ММ.ГГГГ), 67 754 руб., (штраф в СОРТ, СО СТ. 119 НК РФ) решение 10-15/2 от ДД.ММ.ГГГГ), а всего 168984 руб.,

СВ на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 % свыше 300 тыс. руб. за 2017 год в размере 40 811 руб. 0 коп.,

СВ на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 077 руб. 0 коп. (штраф в СОРТ, СО СТ. 122 НК РФ, решение 10-15/2 от ДД.ММ.ГГГГ,

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 1 826 323 руб. 08 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 030 руб. 0 коп.,

штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 125 руб. 0 коп. (п. 2 ст. 126 НК РФ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налог, правонарушения, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб. 0 коп. (ст. 128 НК РФ, решение 09-25/778 от ДД.ММ.ГГГГ),

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере 312 руб. 50 коп. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ, решение 09-25/460 от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 71 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Также начиная с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Меры взыскания на основании требований, указанных выше, не приняты.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате и сумме задолженности с указанием задолженности (не недоимки) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7- 8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, любое информирование налогоплательщика налоговым органом о наличии задолженности считается требованием об уплате задолженности.

Учитывая изложенное, документ с наименованием "требование об уплате задолженности" формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5894786 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-30-1766/2024 о взыскании с должника ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 5988134 руб. 58 коп., в том числе: по налогам в размере 3572283 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1826323 руб. 08 коп., по штрафам в размере 589528 руб. 50 коп., который ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.323)

Судом при рассмотрении дела установлено, что судебный приказ о взыскании задолженности по основному требованию и пени выдан ДД.ММ.ГГГГ, и отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный истец обратился в суд с соблюдение сроков, установленных положениями статьи 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 65 917 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 5 988 134 руб. 58 коп., в том числе: по налогам - 3 572 283 руб. 00 коп.,

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1 826 323 руб. 08 коп., штрафам - 589 528 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской государственную пошлину в размере 65 917 руб. 00 коп.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд <адрес>.

Судья: Л.П. Исаева.

Мотивированный текст решения изготовлен 05.03.2025.

Судья: Л.П. Исаева.