РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 20 января 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-276/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, восстановлении срока для взыскания задолженности

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС №21 по Иркутской области. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.11.2011, снята с регистрационного учета – 11.12.2020, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Инспекция начислила ответчику страховые взносы за 2019, 2020 годы: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8460,30 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 484,5 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2490,11 рублей. Исчисленная сумма страховых взносов ответчиком в срок, установленный законодательством не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,80 (период начисления с 17.12.2019 по 05.04.2020); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3,53 руб. (период начисления с 29.12.2020 по 07.01.2021); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11,99 руб. (период начисления с 29.12.2020 по 07.01.2021). Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств, следовательно в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год (налоговое уведомление № 45909358), однако транспортный налог за 2019 год ответчик уплатил не срок, установленный законодательством. В порядке ст.75 НК ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 12,88 руб. (период начисления с 02.12.2020 по 17.12.2020). Также ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, в связи с чем, на основании ст.389 НК РФ налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2019 год (налоговое уведомление №45909358), однако налог уплачен ответчиком не в срок установленный законодательством. В порядке ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,09 руб. (период начисления с 02.12.2020 по 17.12.2020). Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, следовательно в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год (налоговое уведомление 45909358)., однако исчисленная сумма ответчиком уплачена не в срок, установленный законодательством. В порядке ст.75 НК РФ ответчику начислен пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество за 2019 год в размере 0,15 рублей. Кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в виде штрафа в размере 100 рублей (решение № 631 от 02.07.2020). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требования: № 58484 от 27.07.2020 со сроком исполнения до 09.09.2020, № 385167420 от 16.12.2020 со сроком исполнения до 11.02.2021, № 84 от 08.01.2021 со сроком исполнения до 17.02.2021, № 385168766 от 18.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021. В связи с неуплатой задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1. Определением от 29.10.2021 в принятии данного заявления было отказано по причине отсутствия бесспорности заявленного требования. Срок уплаты по требованию № 84 от 08.01.2021 со сроком исполнения до 17.02.2021, для обращения с административным исковым заявлением истек 17.08.2021, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд. Из системного толкования ст.48, 59, 69, 70 НК РФ следует, что налоговый орган независимо от периода возникновения недоимки и сроков ее уплаты обязан предпринять меры по взысканию налогов, пени, штрафов, как в пределах сроков, предусмотренных ст.48, 69, 70 НК РФ для бесспорного взыскания, так и в случае пропуска этих сроков.

Административный истец просит восстановить срок для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, и взыскать в доход государства с административного ответчика задолженность в размере 11570,35 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8460,30руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 484,5 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2490,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11,99 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 12,88 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,15 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,09 руб., штраф в размере 100 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления, сроки уплаты и иные положения по уплате земельного налога регулируются главой 31 Налогового кодекса РФ.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Размеры страховых взносов, сроки уплаты и иные положения по уплате страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога, сроки уплаты и иные положения по уплате налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Земельный налог за 2019 год налоговым органом исчислен в размере 482,00 рублей.

Однако указанный налог налогоплательщиком уплачен несвоевременно, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 на основании ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1,09 руб.

Транспортный налог налогоплательщику за 2019 год исчислен налоговым органом в размере 5681,00 руб., однако в связи с неуплатой налога инспекцией начислены пени в размере 12,88 рублей.

Налог на имущество за 2019 год ФИО1 исчислен в размере 67,00 руб., однако в связи с неуплатой налога налогоплательщику, в порядке ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 0,15 рублей.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а потому была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены ФИО1 в размере 8460,30 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 484,5 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2490,11 рублей.

Как следует из доводов искового заявления и представленных доказательств, страховые взносы в указанном размере ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,80 (период начисления с 17.12.2019 по 05.04.2020); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3,53 руб. (период начисления с 29.12.2020 по 07.01.2021); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11,99 руб. (период начисления с 29.12.2020 по 07.01.2021).

Кроме того решением № 631 от 02.07.2020 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ей назначен штраф в размере 100 руб.

В адрес ответчика направлены требования № 58484 от 27.07.2020 со сроком исполнения до 09.09.2020, № 385167420 от 16.12.2020 со сроком исполнения до 11.02.2021, № 84 от 08.01.2021 со сроком исполнения до 17.02.2021, № 385168766 от 18.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по обязательным платежам и пени ответчиком не уплачена.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку сумма недоимки превысила 10000 рублей, то в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа непозднее шестимесячного срока исполнения данного требования, то есть не позднее 17.08.2021 (по требованию № 84 от 08.01.2021 со сроком исполнения до 17.02.2021). При этом, налоговая инспекция обратилась к мировому судье лишь 29.10.2021, т.е. с нарушением установленного срока. Определением мирового судьи судебного участка № 109 Черемховского района от 29.10.2021 налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности в Черемховский районный суд налоговый орган обратился 01.10.2022.

Как указано выше, в адрес ФИО1 направлялось требование № 84 от 08.01.2021 (общая задолженность свыше 10000 руб.) срок уплаты по которому был установлен до 17.02.2021, следовательно, обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени на основании вышеуказанного требования Межрайонная ИФНС была вправе в срок до 17.08.2021, однако с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье лишь 29.10.2021, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств невозможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, а также к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогу не подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11570,35 руб., в т.ч.: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8460,30руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 484,5 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2490,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11,99 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 12,88 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,15 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,09 руб., штраф в размере 100 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко