Дело №57RS0026-01-2023-002862-74 Производство №2а-3032/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2023 г. г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Каверина В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Марокиной К.С.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее - УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 в период с 06.04.2004 по 03.11.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на основании чего был обязан выплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) не позднее 31 декабря текущего года. Фиксированный размер взносов за 2017 г. составил 19356,48 руб. на ОПС, 3796,85 руб. на ОМС. ФИО1 было направлено требование №3202 об уплате взносов и пени в размере 445,92 руб. по ОПС, 87,47 руб. по ОМС со сроком исполнения до 07.03.2018.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, однако, в нарушение положений ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предоставил декларации по форме 3-НДФЛ за 2014-2016 гг. только 25.01.2018, в связи с чем ему назначен штраф в размере 3000 руб., по 1000 руб. за каждое налоговое нарушение. В адрес ФИО1 направлены требования №1396, 1397, 1398 со сроком исполнения 30.05.2018.

Помимо этого, ФИО1 являлся плательщиком НДС, и согласно п. 5 ст. 173 НК РФ был обязан предоставлять налоговые декларации за квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Вместе с тем, налоговые декларации за 2015, 2016 и 3 квартала 2017 гг. сданы только 25.01.2018, на основании чего ему назначен штраф в размере 11000 руб., по 1000 руб. за каждое налоговое нарушение. В адрес ФИО1 направлены требования №1399-1408 со сроком исполнения 30.05.2018.

В связи с неисполнением требований в установленный срок УФНС обратилось к мировому судье судебного участка №2 Орловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением от 26.03.2021 судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций от 08.10.2018 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 и его представитель адвокат Бигдай А.Г. возражали против административного иска, ссылаясь на доводы письменных возражений.

Согласно положениям ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 (ОГРНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.04.2004.

Согласно положениям ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов.

В силу ч. 9 указанной статьи государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 03.11.2017, прекратив свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частями 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.п. 1, 2 с. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. на ОПС, 4590 руб. на ОМС за расчетный период 2017 г.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имеется неоплаченная недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г.

Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, как и ее размер, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование №3202 по состоянию на 14.02.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионного страхование (далее ОПС) за 2017 г. в сумме 19695 руб. и пени на ОПС в сумме 445,92 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2017 г. в сумме 3863,25 руб. и пени на ОМС в сумме 87,47 руб. со сроком уплаты 07.03.2018.

Указанное требование было направлено ФИО1 по имеющемуся у налогового органа адресу и в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 80 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.

В статье 208 НК РФ содержится перечень доходов, подлежащих налогообложению.

Гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Камеральная налоговая проверка согласно ст. 88 НК РФ проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

ФИО1 несвоевременно представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 гг.

В порядке ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.

Как следует из ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В адрес административного ответчика направлены требования №№1396-1398 по состоянию на 10.05.2018 об оплате штрафа в сумме 3000 руб., то есть по 1000 руб. за каждое нарушение, со сроком оплаты до 30.05.2018.

Кроме этого, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговый орган по месту свеого учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как квартал.

Вместе с тем, ФИО1 предоставил налоговые декларации по НДС за 2015-2016 гг. и 1-3 квартал 2017 г. только 25.01.2018. на сновании чего ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждое налоговое правонарушение.

В адрес административного ответчика направлены требования №№1399-1408 по состоянию на 10.05.2018 об оплате штрафа в сумме 11000 руб., то есть по 1000 руб. за каждое нарушение, со сроком оплаты до 30.05.2018.

В связи с неисполнением требований УФНС подало заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

08.10.2018 мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 26.03.2021 судебный приказ отменен,

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей(п. 1).

В силу п. 1 ч. 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье за получением судебного приказа в установленный срок, однако после его отмены административный иск подан в суд только 17.10.2023.

В ч. 4 ст. 48 НК РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст. 196 ГК РФ), начала его течения (ст. 200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст. 199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 №439-О, от 18.12.2007 №890-О-О, от 20.11.2008 №823-О-О, от 24.09.2013 №1257-О, от 29.01.2015 №212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обосновывая причину пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском, УФНС ссылается на то, что срок пропущен правопредшественниками УФНС до совершения реорганизации системы налоговых органов.

Вместе с тем, суд полагает, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.

Административный истец, а равно ранее существовавший налоговый орган, является (являлся) юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет установленный штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд при отсутствии уважительных причин такого пропуска, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25.12.2023.

Судья В.В. Каверин