Решение по делу № 2А-2535/2025 от 03.09.2025 | Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край)

№ 2а-2535/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ.

Индустриальный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненного административного иска от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на ОПС за 2023 г., исчисляемого с 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 5 130,52 руб.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 11 049 руб.;

пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 280,24 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административному ответчику за 2023 г. начислены в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС). За 2023 г. административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 30 688,67 руб.

В установленный срок страховые взносы за 2023 г. не уплачены.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

В соответствии с налоговой декларацией от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 г., сумма полученных административным ответчиком доходов за налоговый период 2023 г. составила 751 216 руб. исходя из следующего.

Согласно подпункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе адвокаты, в случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере, и 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики страховых взносов, применяющие более одного режима налогообложения, в целях определения дохода для исчисления размера страховых взносов суммируют доходы от всех видов деятельности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 430 НК РФ, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), учитывают доход в соответствии со статьей 346.47 НК РФ «Объект налогообложения» и 346.51 НК РФ «Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога», а плательщики, применяющие УСН, учитывают доход в соответствии со статьей 346.15 НК РФ «Порядок определения доходов» Кодекса.

Расчет страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 г. произведен на основании налоговой декларации по УСН, представленной ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный №), и выданных патентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода за расчетный период 2023 года по УСН составляет 751 216 руб., налоговая база по патентной системе налогообложения составляет 61 835,62 рублей.

Размер 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 130,52 руб. ((751 216 + 61 835,62 – 300 000) * 1,0 %).

В установленный срок обязательство по оплате страховых взносов с дохода не исполнены.

В соответствии со ст. 227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Налоговые ставки, предусмотренные ст. 224 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исчисление налоговой базы производится в порядке ст. 225 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в инспекцию представлена налоговая декларация по форме №-НДФЛ, по данным которой налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету общая сумма дохода составляет 220 280,00 руб., сумма НДФЛ за 2023 г. составляет 11 049 руб. из расчета (220 280 руб. - 135 284,70 руб.) * 13%. В установленный срок сумма НДФЛ за 2023 г. административным ответчиком не уплачена.

Также административному ответчику на основании заявления выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет суммы налога за 2023 г., который исчислен из суммы дохода 61 835,62 руб. и составляет в размере 943 руб. В установленный срок налог за выдачу патента не был уплачен.

Поскольку в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В силу статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, в случаях, предусмотренных НК РФ.

На момент выставления требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в общем размере 38 114,73 руб., на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 280,24 руб.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 38 114,73 руб. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 36 459,76 руб. (л.д. 3-9, 86, 100).

Административный истец (инспекция) о времени и месте судебно заседания извещен, представитель административного истца в письменном ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивает (л.д. 100 с оборота).

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил. Ранее в суд поступили письменные возражения от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что административным истцом пропущен срок для взыскания недоимки, что является основанием для отказа в заявленных требованиях. Кроме того, административным ответчик признан банкротом, в связи с чем инспекция не имеет право на взыскание пени по пенеобразующей недоимке (л.д. 56-57).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, … и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исходя из положений пункта 9 статьи 430 НК РФ, в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В соответствии с представленной административным ответчиком налоговой декларацией от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2023 г., сумма полученных доходов за 2023 г. составила 751 216 руб. (л.д. 38-40 и др.).

Согласно выданных административному ответчику патентов № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доход 46 123,29 руб. (185 000 (налоговая база за год) : 365 дн. * 91 день (срок действия патента) (л.д. 109-110), № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доход 15 712,33 руб. (185 000 (налоговая база за год) : 365 дн. * 31 день (срок действия патента) (л.д. 112-113), всего 61 835,62 руб.

Расчет страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 г. составляет: 751 216 руб. (сумма дохода по УСН) + 61 835,62 руб. (налоговая база по патентам) = 813 051,62 – 300 000 = 513 051,62 * 1 % = 5 130,52 руб. Указанная сумма страховых взносов не оплачена административным ответчиком в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации….

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Исчисление налоговой базы производится в порядке ст. 225 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по форме №-НДФЛ (л.д. 27 и др.), на основании которой налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения, а значит, доход, полученный от его продажи, подлежит обложению НДФЛ.

Согласно расчету налогоплательщика в налоговой декларации по форме №-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма дохода составляет 220 280 руб., налоговые вычеты (расходы, связанные с приобретением имущества) 135 284,70 руб., НДФЛ за 2023 г. исчислен в размере 11 049 руб. из расчета: (220 280 руб. - 135 284,70 руб.) * 13 % (л.д. 27-37). В установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма НДФЛ за 2023 г. административным ответчиком не уплачена.

Поскольку в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ по техническим каналам связи направлено ДД.ММ.ГГГГ и вручено ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате обязательных платежей и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23,24,26,94 с оборота). Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с имеющейся задолженностью и в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято и направлено административному ответчику решение № о взыскании с него задолженности в общем размере 148 240,21 руб. (л.д. 16,17 с оборота).

До настоящего времени требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена.

Таким образом, по общему правилу с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации.

После этого (к ДД.ММ.ГГГГ) возникла задолженность, в связи с чем инспекция своевременно в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 38 114,73 руб., из них: НДФЛ за 2023 г. в размере 11 049 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 г. в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 5 130,52 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 20 280,24 руб., а также непогашенный остаток 9 085,81 руб. по предыдущему заявлению (л.д. 22,24-25).

Учитывая, что задолженность к ДД.ММ.ГГГГ составляла 38 114,73 руб., мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> о взыскании с административного ответчика спорной задолженности был издан судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению налогоплательщика (л.д. 10).

Суд отмечает, что пенеобразующая недоимка по ЕСН образована налогом в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г., УСН за 2023 г., НДФЛ за 2023 г., страховыми взносами за 2023 г. в совокупном фиксированном размере и на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб.

Возможность взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. в размере 125,34 руб., по УСН за 2023 г. в размере 3 323,78 руб., в размере 7 716,27 руб., в размере 4 803,04 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 г. в размере 3 021,07 руб. не утрачена, поскольку судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>, с административного ответчика взыскана пенеобразующая недоимка в общем размере 137 810,27 руб. На основании этого судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес>м <адрес> ГУФССП России по <адрес> (далее – ОСП) ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено и ведется исполнительное производство №-ИП (л.д. 6 с оборота, 42-43). Таким образом, исполнительный документ был предъявлен к принудительному исполнению в течение трехлетнего срока, предусмотренного частью 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Право на взыскание за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленных на НДФЛ за 2023 г., в размере 569,39 руб. и по страховым взносам за 2023 г. на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 721,39 руб. не утрачено, поскольку пенеобразующая недоимка взыскана настоящим решением суда.

Расчет пени проверен судом и признан правильным (л.д. 7-8, 25).

В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 49), следовательно, срок на обращение в суд не пропущен (часть 4 статьи 48 НК РФ).

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

То обстоятельство, что административный ответчик признан решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А50-172/2023 несостоятельным (банкротом) (л.д. 82-84), не освобождает административного ответчика от обязанности уплаты спорной недоимки и пени. Заявление о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом) подано в арбитражный суд ДД.ММ.ГГГГ. Между тем задолженность по обязательным платежам за 2023 г. и начисленным на них пени возникла после принятия заявления о признании должника банкротом и является текущей в силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», согласно разъяснениям в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве…, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в минимальном размере 4 000 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем эти издержки, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 100,80 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 48 и 73 с отметками АО «Почта России»). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: 614012, <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 36 459,76 руб., из них:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 г. в размере 5 130,52 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 11 049 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 280,24 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 100,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов