РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 октября 2022 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска Иркутской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Воробей М.А.,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2528/2022 (38RS0034-01-2022-002252-96) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области (далее – МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным искомк Б.В.ВБ. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: автотранспортного средства <...>, регистрационный номер №, дата возникновения собственности 19.11.2007, <...>, регистрационный номер №, а также земельного участка,расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Однако обязанность по уплате транспортного и земельного налога не исполнил, в связи с чем начислены Пени за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в размере 13,68 руб. за 2016 год, за неуплату земельного налога за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 7,76 руб. за 2019 год.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 22 Ленинского района г.Иркутска с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на сумму 1432,87 руб. Определением мирового судьи от 27.12.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 650 руб., пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 13,68 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 637 руб., и сумму пени в размере 7,76 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год.

Административный истец МИ ФНС России № 22 по Иркутской областив судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Вдополнительных пояснениях указал, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку совершенные платежи зачтены за другие налоговые периоды и не имеют отношения к данному спору.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причины неявки суду не известны.

На основании п. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании приказа от 20.07.2021 № 07-02-09/137@ Федеральной налоговой службы с 01.11.2021 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Иркутской области реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска переименована в Межрайонную инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с 19.11.2007 и по состоянию на 23.06.2022 за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <...>, регистрационный номер №, кузов №, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, с 18.09.2014 ФИО1 является владельцем земельного участка кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., в связи с чем признается плательщиком земельного налога.

Межрайонная ИФНС России N 19 по Иркутской области в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление №7292848 от 06.07.2017 о необходимости уплатить до 01.12.2017 транспортный налог за 2016 год, 12 месяцев, в размере 772 руб., из которых 650 руб. за автомобиль <...> и 122 руб. за автомобиль <...>, а также земельный налог за 2016 год в размере 637 руб., начисленный в отношении земельного участка кадастровый номер №.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком от 19.07.2019 №476.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику согласно списку № 713 почтовых отправлений 27.02.2018 направлено требование № 14533 об уплате по состоянию на 20.02.2018 недоимки по транспортному налогу в размере 772 руб., пени в размере 16,11 руб.Срок исполнения требования до 17.04.2018.

19.09.2020 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 46332178 от 01.09.2020, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019 год в отношении автомобиля Тойота Королла в размере 650 руб., и земельного налога за 2019 год в размере 637 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером № (список заказных писем №1244).

По состоянию на 26 февраля 2021 г. выставлено требование № 382719692 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 637 руб., пени в размере 7,76 руб. со сроком уплаты до 21.04.2021, направленное административному ответчику 28.02.2021 (список заказных писем № 1448).

29.10.2021 мировым судьей судебного участка № 22 Ленинского района г. Иркутска вынесен судебный приказ №2а-4467/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 19 по Иркутской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 772 руб., пени по транспортному налогу в размере 16,11 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений за 2020 год в размере 637 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 7,76 руб., судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 руб.

27.12.2021 определением мирового судьи судебного участка № 22 Ленинского района г. Иркутска указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Возражая относительно исполнения судебного приказа, должник указал, что оплатил всю задолженность, в подтверждение чего приложил документы.

В ходатайстве, поступившем в суд 04.10.2022, представитель Инспекции со ссылкой на индексы документов указал, что платеж в размере 650,00 руб., совершенный ФИО1 23.11.2018, зачислен в счет погашения задолженности за 2017 год; платеж в сумме 325,00 руб. от 16.12.2021 зачислен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год.; платеж в размере 637,00 руб. от 18.12.2018 зачислен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 г., платеж в размере 637,00 руб. от 14.12.2021 зачислен в счет задолженности по земельного налогу за 2020 год.

Как следует из материалов приказного производства № 2а-4467/2022 в подтверждение довода об уплате спорной задолженности Б.В.ВВ. приложил налоговое уведомление № 12054894 от 24.06.2018 со сведениями о начислении транспортного налога за 2017 год в размере 650,00 руб. и земельного налога за 2017 год в размере 637,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, а также извещения и квитанции с реквизитами, по которым необходимо уплатить указанные налоги, с указанием индекса документа 18203810186004726325 на сумму 650,00 руб. и 18203827186004760636 на сумму 637,00 руб. (соответственно) и срока уплаты до 03.12.2018.

В чеке по операции Сбербанк онлайн от 23.11.2018 на сумму 650,00 руб. отражены сведения об индексе документа 18203810186004726325, назначении платежа: налоговый платеж, и налоговом периоде 03.12.2018.

В чеке по операции Сбербанк онлайн от 18.12.2018 на сумму 637,00 руб. отражены сведения об индексе документа 18203827186004760636, назначении платежа: земельный налог с физических лиц.

Кроме этих документов ФИО1 представил налоговое уведомление № 52470442 от 01.09.2021 о начисленном транспортном налоге за 2020 год в размере 325,00 руб. и земельном налоге за 2020 год в размере 637,00 руб., а также чек по операции Сбербанк Онлайн от 14.12.2021 на сумму 637,00 руб. с указанием УИН 18203827210049035629, что соответствует УИН к образцу реквизитам уплаты налога, отраженного в налоговом уведомлении№ 52470442 от 01.09.2021.

Таким образом, суд считает, что имеющиеся в материалах приказного производства платежные документы подтверждают уплату административным ответчиком транспортного налога за 2017 год в размере 650,00 руб. (платеж от 23.11.2018), земельного налога за 2017 год в размере 637,00 руб. (платеж от 18.12.2018), земельного налога за 2020 год в размере 637,00 руб. (платеж от 14.12.2021), транспортного налога за 2020 год в размере 325,00 руб. (платеж от 16.12.2021).

Однако данные платежи не относятся к спорной налоговой задолженности.

Иных доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 650,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 637,00 руб. административным ответчиком не представлено и материалы дела не содержат.

На основании установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что административный истец вправе требовать в судебном порядке уплаты спорной налоговой недоимки, а также пени в заявленной размере, начисленной за несвоевременную уплату налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из суммы налоговой задолженности, начисленной по налоговым уведомлениям №7292848 от 06.07.2017, № 46332178 от 01.09.2020(менее 3 000 рублей) и срока исполнения раннего требования об уплате налога № 14533 от 20.02.2018 (до 17.04.2018), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 18.10.2021 (18.04.2018 + 3 года + 6 месяцев). Соответствующее заявление подано 21.10.2022, то есть за пределами срока.

В соответствии со ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки.

На основании ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного законом или назначенного судом процессуального срока.

В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи, в заявлении о восстановлении пропущенного срока должны быть указаны причины пропуска процессуального срока, к заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Более того, налоговые органы являются профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем им должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В абзаце втором пункта 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Суд, приняв во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Межрайонной ИФНС России N 19 по Иркутской области обратилась 21.10.2021, то есть с пропуском установленного ст. абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ срока, который надлежит исчислять с момента неисполнения требования № 14533 со сроком уплаты до 17.04.2018, при отсутствии ходатайства овосстановлении пропущенного срока и обстоятельств,которые могли бы быть расценены судом в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания спорной задолженности в судебном порядке.

При этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности (01.06.2022) в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (27.12.2021), в рассматриваемом случае не свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных действующим законодательством сроков взыскания.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога и пени в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22по Иркутской о взыскании с ФИО1 ФИО6 (зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 650 (Шестьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, пени в размере 13 (Тринадцать) рублей 68 копеек, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 637 (Шестьсот тридцать семь) рублей, пени в размере 7 (Семь) рублей 76 копеек, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, а всего 1308 (Одна тысяча триста восемь) рублей 44 копейки, - оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 октября 2022 года.