Дело № 2а-21/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Самойловой В.Г.,

при секретаре Пожидаевой Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к Гавриш ФИО1 в лице законных представителей Гавриш ФИО2 и Гавриш ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 в лице законных представителей ФИО5 и ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2020 гг. и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, имея в собственности земельный участок с кадастровым номером № (1/5 доля), жилой дом с кадастровым номером № (1/5 доля), расположенные по адресу: <адрес>, не уплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017-2020 гг., несмотря на налоговые уведомления. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени по данному видам налога. Просит взыскать с административного ответчика в лице его законных представителей в доход бюджета общую сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2020 гг. и пени в размере 2 766 рублей 83 копейки, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 405 рублей, за 2018 год - 446 рублей, за 2019 год - 490 рублей, за 2020 год - 539 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 февраля 2017 года по 24 марта 2022 года - 271 рубль 44 копейки, по земельному налогу за 2017 год - 109 рублей, за 2018 год - 120 рублей, за 2019 год - 132 рубля, за 2020 год - 145 рублей, пени по земельному налогу за период с 03 февраля 2017 года по 24 марта 2022 года - 109 рублей 39 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец МИФНС России №7 по Курской области заменен правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, просил рассмотреть административное дело в своё отсутствие, при этом указал, что заявленные требования, с учетом уточнений, поддерживает в полном объёме.

Законные представители административного ответчика ФИО4 - ФИО5 и ФИО6 в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, своих возражений относительно заявленных требований не представили.

Суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.1,2 ст.402 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц на основании ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО4 в налоговом периоде 2017-2020 года являлась владельцем 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № и 1/5 доли жилой дом с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговый орган в соответствии с НК РФ исчислил налог на имущество физических лиц и земельный налог: за 2017 года в сумме 514 рублей и 04 июля 2018 года направил административному ответчику налоговое уведомление №10819060; за 2018 год в сумме 566 рублей и 16 сентября 2019 года направил налоговое уведомление №66337413; за 2019 год в сумме 622 рубля и 27 сентября 2020 года направил административному ответчику налоговое уведомление №17302874; за 2020 год в сумме 684 рубля и 09 октября 2021 года направил административному ответчику налоговое уведомление №10897274.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО4 налог не уплатила, 05 апреля 2019 года ей направлялось требование №10814 об уплате пени в размере 171 рубль 30 копеек, в котором также указано об имеющейся недоимки по налогам и пени по состоянию на 04 апреля 2019 года в размере 2 300 рублей 52 копейки. Срок уплаты задолженности по указанному требованию - 28 мая 2019 года.

05 июля 2019 года ФИО7 направлено требование №13576 об уплате пени в размере 40 рублей 45 копеек, в котором указано об имеющейся недоимки по налогам и пени по состоянию на 02 июля 2019 года в размере 2 346 рублей 49 копейки. Срок уплаты задолженности по указанному требованию - 27 августа 2019 года

11 февраля 2020 года налогоплательщику направлялось требование №6394 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год в размере 566 рублей и пени в размере 6 рублей 79 копеек по состоянию на 29 января 2020 года со сроком уплаты до 24 марта 2020 года.

09 октября 2021 года налогоплательщику направлено требование №4477 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год в размере 622 рубля и пени в размере 18 рублей 25 копеек по состоянию на 16 июня 2021 года со сроком уплаты до 17 ноября 2021 года.

05 апреля 2022 года налогоплательщику направлено требование №1688 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год в размере 684 рубля и пени в размере 28 рублей 36 копеек по состоянию на 25 марта 2022 года со сроком уплаты до 19 мая 2022 года.

Предъявленные требования административным ответчиком не исполнены. В установленные требованиями сроки административный ответчик платеж налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не произвел.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислена пеня за каждый день просрочки, размер которой за период с 03 февраля 2017 года по 24 марта 2022 года по налогу на имущество физических лиц составил 271 рубль 44 копейки, по земельному налогу за тот же период - 109 рублей 39 копеек.

Согласно представленному расчету, общая сумма задолженности ФИО4 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. и земельному налогу за 2017-2020 гг. и пени составила 2 766 рублей 83 копейки. Расчет задолженности судом проверен, признан правильным, оснований не согласится с представленным расчетом в суда не имеется.

Поскольку общая сумма задолженности по налогам за 2017-2020 годы не превысила 10 000 рублей, административный истец мог обратиться в суд с требованием об уплате задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ с учетом требования об уплате налога №10814 в срок до 28 ноября 2022 года. С настоящим иском МИФНС России № 7 по Курской области обратилась в суд 09 ноября 2022 года.

Таким образом, пропуска срока обращения административного истца с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, судом не усматривается.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В соответствии с ч.1 ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родителями несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требования об уплате налогов и пени, предусмотренные налоговым законодательством, а административный ответчик ФИО4 в лице законных представителей ФИО6 и ФИО5, не уплатила начисленные суммы налога и пени, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, установленный ст.48 НК РФ не пропущен, суд считает заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с изложенным, с ФИО6 и ФИО5, как законных представителей несовершеннолетней ФИО4, в соответствии с положениями ст.45 СК РФ, подлежит взысканию в солидарном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2020 гг. и пени в общей сумме 2 766 рублей 83 копейки.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в п.40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении вопросов, связанных с оплатой государственной пошлины, судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19.п.1 ст.333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 400 рублей подлежит взысканию с законных представителей административного ответчика ФИО4 - ФИО5 и ФИО6, не освобожденных от уплаты судебных расходов, в доход МО «Обоянский район» Курской области в солидарном порядке в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.5 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела".

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-182, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к Гавриш ФИО1 в лице законных представителей Гавриш ФИО2 и Гавриш ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с законных представителей Гавриш ФИО1 - Гавриш ФИО2, <данные изъяты>, и Гавриш ФИО3, <данные изъяты>, в солидарном порядке задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 405 (четыреста пять) рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 446 (четыреста сорок шесть) рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 (четыреста девяносто) рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 539 (пятьсот тридцать девять) рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 февраля 2017 года по 24 марта 2022 года в размере 271 (двести семьдесят один) рубль 44 копейки,

по земельному налогу за 2017 год в размере 109 (сто девять) рублей,

по земельному налогу за 2018 год в размере 120 (сто двадцать) рублей,

по земельному налогу за 2019 год в размере 132 (сто тридцать два) рубля,

по земельному налогу за 2020 год в размере 145 (сто сорок пять) рублей,

пени по земельному налогу за период с 03 февраля 2017 года по 24 марта 2022 года в размере 109 (сто девять) рублей 39 копеек.

Взыскать с законных представителей Гавриш ФИО1 - Гавриш ФИО2, <данные изъяты>, и Гавриш ФИО3, <данные изъяты>, солидарно в доход МО «Обоянский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Обоянский районный суд Курской области в течение одного месяца.

Председательствующий судья В.Г. Самойлова