Дело № 2а-199/2025 В окончательной форме

УИД 47RS0016-01-2024-001148-95 изготовлено 23.05.25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Сосновый Бор

Ленинградской области

Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Бучина В.Д.,

при секретаре Монгуш В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором после уточнения иска просила взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 248 рублей 02 копейки; по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1 008 955 рублей 90 копеек, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 111 444 рубля 50 копеек, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 28 861 рубль 13 копеек, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 95 392 рубля 04 копейки, пени в размере 151 118 рубль 89 копеек (л.д. 7-12, 67, 84).

В обоснование требований указала, что ФИО5 являлся индивидуальным предпринимателем; его доход за 2021 год превысил 300 000 рублей за каждый год. Истец указывал, что в отношении суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, ответчиком страховые взносы в полном объеме уплачены не были.

Ссылался на то, что в результате завышения расходов были занижены его доходы, вследствие чего образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц. В связи с этим ответчику был начислен штраф.

Представитель административного истца ФИО6 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО1, явившись в судебное заседание, исковые требования не признал.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (в редакции на момент возникновения спорного правоотношения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статье 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилое помещение – квартира, комната и иное (ст. 401 Налогового кодекса РФ).

С учетом положений п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают вышеназванные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО2 в 2021 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога в отношении принадлежащего ему имущества (л.д. 28, 29).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой ФИО2 вышеуказанного налога в установленный срок, налоговым органом была выявлена недоимка и в адрес налогоплательщика направлено требование № 3065 об уплате налогов и пени (л.д. 53-55, 28).

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщику налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло (пункт 1 статьи 210 Кодекса).

Как установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В результате проведенной камеральной проверки было выявлено занижение ФИО2 дохода, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1 339 057 рублей.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области № 3212 от 14 октября 2022 года ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст.ст. 119, 122 НК РФ и начисления пени (л.д. 46-51).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области № 16-22-02/01295@ от 30 января 2023 года было установлено, что сумма налога на доходы физических лиц в отношении ФИО2 составила 1 114 445 рублей. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области № 3212 от 14 октября 2022 года отменено в соответствующей части, поручено произвести перерасчет налоговых обязательств (л.д. 76-82).

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области № 1282 от 07 июня 2023 года ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности с учетом решения Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области № 16-22-02/01295@ от 30 января 2023 года (л.д. 37-45).

11 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 65 г. Сосновый Бор Ленинградской области был выдан судебный приказ № 2а-480/2024 о взыскании с ответчика вышеназванной суммы налога, взноса, штрафа и пени, который в последующем был отменен определением этого же мирового судьи от 02 мая 2024 г. в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 30-31).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться с настоящим административным иском в срок не позднее 02 ноября 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд в электронном виде 24 июня 2024 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д. 16).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для отказа в удовлетворении административного иска ввиду истечения установленного законом срока для принудительного взыскания не имеется.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты фиксированного взноса на обязательное пенсионное и медицинского страхования, а также взноса в отношении дохода, превышающего 300 000 рублей, и доказательств уплаты земельного налога.

С учетом того, что возложенная на ответчика обязанность по уплате взносов, а также налога на имущество физических лиц и штрафа в полном объеме по настоящее время не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает требования Инспекции законными и обоснованными.

Рассматривая требования Инспекции о взыскании с ФИО2 пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки.

В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 Налогового кодекса РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, а поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Расчет пени, представленный административным истцом, ответчиком не опровергнут, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 248 рублей 02 копейки; по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1 008 955 рублей 90 копеек, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 111 444 рубля 50 копеек, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 28 861 рубль 13 копеек, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 95 392 рубля 04 копейки, пени в размере 151 118 рубль 89 копеек.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению в том числе налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 15 180 рублей 28 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 248 рублей 02 копейки; по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1 008 955 рублей 90 копеек, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 111 444 рубля 50 копеек, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 28 861 рубль 13 копеек, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 95 392 рубля 04 копейки, пени в размере 151 118 рубль 89 копеек, а всего 1 396 056 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области государственную пошлину в размере 15 180 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Сосновоборский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья