Дело № 2А-1405/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003226-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Т.В. Брязгуновой, при секретаре А.А. Головатенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование заявления указав, что в соответствии со ст.23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки. Ссылаясь на ст.44, 11.3, 69, 70, 75, 400, 409 НК РФ указали, что по сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику на праве собственности принадлежала квартира, находящаяся по адресу: г.Хабаровск, <адрес>Б. В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДАТА № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок представления налоговой декларации за 2022 год - ДАТА год. ФИО1 налоговая декларация за 2022 год не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году составила 114 400 руб. (880000 х 13%) На основании имеющейся у ФИО1 задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДАТА об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, с установленном сроком исполнения до ДАТА. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Налогоплательщику ДАТА заказным письмом по почте направлено решение № от ДАТА о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДАТА по 15.04 2024 в сумме 14 665,15 руб. Пени в размере 14 665,15 руб. начислены на совокупную обязанность, состоящую из недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Управление обратилось 27.05 2024 к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности в сумме 129 094,45 руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесено определение о возращении заявления о вынесении судебного приказа. После устранения недостатков Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА №. В заявлении налоговый орган просил взыскать задолженность в общей сумме 129 163,15 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 114 400 руб. пени в размер 14 665,15 руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировского <адрес> г.Хабаровска» от ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-5000/2024. На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» вынесено определение от ДАТА об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просили: Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) сумму задолженности в общем размере 129163,15 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 114400 руб., пени в размере 14665,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о месте и времени были извещены надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщили, в просительной части административного иска просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На указанных основаниях, суд находит возможным, рассмотреть административное дело в отсутствие административных истца и ответчика, явка, которых обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст.57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1, 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику на праве собственности принадлежала квартира, находящаяся по адресу: г.Хабаровск, <адрес>Б.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДАТА № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации за 2022 год - ДАТА год.

ФИО1 (в лице законного представителя) налоговая декларация за 2022 год не представлена.

При этом Актом налоговой проверки № от 31.10.2023г. установлено, что налогоплательщик реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения (<адрес>. 146б/1 <адрес> г. Хабаровска, дата постановки на учет 22.08.2022г., дата снятия с учета 08.09.2022г., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1380000 руб.; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1576558,79 руб.)

В соответствии с п.3 ст.214.10 Кодекса, для доходов от продажи недвижимого имущества, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса (1000000 руб.), или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 Кодекса.

В целях данного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 Кодекса.

Сумма полученного дохода от продажи 1/2 доли квартиры составила 1380000 руб., сумма налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса – 500000 руб., налоговая база 880000 руб..

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году составила 114 400 руб. (880000 х 13%)

На основании имеющейся у ФИО1 задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДАТА об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, с установленном сроком исполнения до ДАТА.

Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налогоплательщику ДАТА заказным письмом по почте направлено решение № от ДАТА о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 14 665,15 руб.

Пени в размере 14 665,15 руб. начислены на совокупную обязанность, состоящую из недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Изначально, УФНС по <адрес> обратилось ДАТА к мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности в сумме 129 094,45 руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесено определение о возращении заявления о вынесении судебного приказа.

После устранения недостатков Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА №. В заявлении налоговый орган просил взыскать задолженность в общей сумме 129 163,15 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 114 400 руб., пени в размер 14 665,15 руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-5000/2024.

На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» вынесено определение от ДАТА об отмене судебного приказа.

Таким образом заявление административного истца подано в Кировский районный суд г.Хабаровска до истечения шестимесячного срока, установленного для взыскания недоимок по уплате страховых взносов.

По состоянию на ДАТА задолженность в размере 129163,15 руб. не погашена. Расчёт суммы задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

В силу пункта 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ). С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от ДАТА N 5-П и Определении от ДАТА N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем. Поскольку несовершеннолетние дети в силу НК РФ, ГК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 4874,89 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ФИО7р., уроженки г.Хабаровска (ИНН ФИО5), в лице законного представителя ФИО2, ФИО12р., уроженки г.Хабаровска (ИНН ФИО6) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в общем размере 129 163 руб. 15 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 114400 руб., пени в размере 14665,15 руб.

Взыскать с ФИО1, ФИО8.р., уроженки г.Хабаровска (ИНН ФИО10), в лице законного представителя ФИО2, ФИО11 уроженки г.Хабаровска (ИНН ФИО9) государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 874 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено 21.10.2025 года.

Судья Т.В. Брязгунова