Дело № 2а-732/2025

64RS0043-01-2025-000164-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2542 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2533 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2787 руб., пени в размере 7167, 18 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Расчеты сумм указанных налогов произведены в налоговых уведомлениях № 1345482 от 01 сентября 2021 года за 2020 год, № 10390446 от 01 сентября 2022 года за 2021 год, № 111816510 от 01 августа 2023 года за 2022 год, которые были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени. Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое были начислены пени. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 39642 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом с учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 6 Волжского района г. Саратова был вынесен судебный приказ, который 05 августа 2024 года был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства заказным письмом с уведомлением, которое было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения 31 января 2025 года.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена гл. 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в спорный период времени ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации: 27 марта 2020 года).

Расчеты сумм и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. произведены в налоговых уведомлениях № 1345482 от 01 сентября 2021 года за 2020 год, № 10390446 от 01 сентября 2022 года за 2021 год, № 111816510 от 01 августа 2023 года за 2022 год и составили 2542 руб., 2533 и 2787 руб. соответственно.

В связи с неуплатой налогов в установленный в уведомлениях срок, административному ответчику начислены пени в сумме 7167, 18 руб., исходя из следующего расчета:

- 806,97 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 5792,00 руб. за период с 29.01.2019 по 01.12.2020 (за 729 дн. по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7,0/6,5/6,25/6,0/5,5/,5/4,25 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), (налог оплачен в полном объеме);

- 429,43 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2303 руб. за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 (за 883 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,0/5,5/,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД)) (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2695/2022 от 26.07.2022);

- 45,68 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 362 руб. за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 (за 513 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2695/2022 от 26.07.2022);

- 109,54 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 868 руб. за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 (за 513 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2695/2022 от 26.07.2022);

- 290,64 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2303 руб. за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 (за 513 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 2а-2695/2022 от 26.07.2022);

- 16,47 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 239 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается в настоящем исковом заявлении));

- 158,63 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 2303 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается в настоящем исковом заявлении));

- 19,00 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 2533 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД (налог взыскивается в настоящем));

- 2135,94 руб. - на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму 27299 руб. за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 (за 350 дн. по ставке ЦБ 5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскан решением Волжского районного суда г. Саратова 22-2695/2022 от 26.07.2022));

- 257,68 руб. за период с 01.01.2023 по 01.02.2023 за 32 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД на недоимку в сумме 32210,00 руб.;

- 7,20 руб. за период с 01.02.2023 по 02.02.2023 за 1 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сиб * КД на недоимку в сумме 28790,98 руб.;

- 57,33 руб. за период с 10.02.2023 по 02.02.2023 за 8 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД на недоимку в сумме 28663,24 руб.;

- 21,42 руб. за период с 11.02.2023 по 13.02.2023 за 3 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сиб х КД, на недоимку в сумме 28559,24 руб.;

- 171,36 руб. за период с 14.02.2023 по 09.03.2023 за 24 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 28559,24 руб.;

- 7,14 руб. за период с 10.03.2023 по 10.03.2023 за 1 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 28545,14 руб.;

- 71,36 руб. за период с 11.03.2023 по 20.03.2023 за 10 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 28544,61 руб.;

- 88,68 руб. за период с 21.03.2023 по 05.04.2023 за 16 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 22169,61 руб.;

- 10,58 руб. за период с 06.04.2023 по 07.04.2023 за 2 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 21168,24 руб.;

- 191,77 руб. за период с 08.04.2023 по 15.05.2023 за 39 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 19668,24 руб.;

- 147,17 руб. за период с 17.05.2023 по 15.06.2023 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 19623,24 руб.;

- 236,10 руб. за период с 15.06.2023 по 01.08.2023 за 47 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 19593,24 руб.;

- 253,86 руб. за период с 02.08.2023 по 06.09.2023 за 36дн. по ставке ЦБ 8.5/12 по формуле П - Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 19530,59 руб.;

- 237,27 руб. за период с 07.09.2023 по 18.10.2023 за 11 дн. по ставке ЦБ 12/13 по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 17670,11 руб.;

- 41,86 руб. за период с 19.10.2023 по 24.10.2023 за 6 дн. по ставке ЦБ 13 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 16098,83 руб.;

- 122,73 руб. за период с 25.10.2023 по 09.11.2023 за 16 дн. по ставке ЦБ 13/15 по формуле П = Н * 1/300Сиб х КД, на недоимку в сумме 16008,22 руб.;

- 7,94 руб. за период с 10.11.2023 по 10.11.2023 за 1 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 15882,91 руб.;

- 23,35 руб. за период с 11.11.2023 по 13.11.2023 за 3 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 15564,80 руб.;

- 138,73 руб. за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 за 18 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сиб х КД на недоимку в сумме 15414,80 руб.;

- 912,51 руб. за период с 02.12.2023 по 05.03.2024 за 95 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 18201,80 руб.;

- 912,51 руб. за период с 06.03.2024 по 13.03.2024 за 8дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 17185,80 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям административного истца по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В адрес административного ответчика направлено требование № 39642 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности, а именно налога на доходы физических лиц в размере 14 518, 24 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5075 руб., пени в размере 5289,08 руб.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией налоговым органом направлено решение № 3952 от 04 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2542 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2533 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2787 руб., пени в размере 7167, 18 руб.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Волжского района г. Саратова с ФИО1 взыскана задолженность по налогу (дело № 2а-2973/2024), судебный приказ отменен 05 августа 2024 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 16 января 2025 года.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца суммы пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2542 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2533 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2787 руб., пени в размере 7167, 18 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 года.

Судья Н.В. Девятова