Решение по делу № 2А-3523/2022 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-422/2023

55RS0026-01-2022-004155-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 21 февраля 2023 года дело по административному исковому заявлениюМежрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с вышеназванными требованиями, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области.

В период с 2017 по 2019 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

В отношении данных объектов налоговым органом исчислен транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 8638383 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога на общую сумму 22 848 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога должнику направлено требование №6994 от 09.02.2021.

Поскольку в установленный в требовании срок, ФИО1 транспортный налог не оплатил, просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2017 год - 4 000руб.: за 2018 год - 7 418 руб., за 2019 год - 6 930 руб., за 2019 год - 4500 руб., а также пени по транспортному налогу за 2017 год - 39,10 руб., за 2018 год - 72,51 руб., за 2019 - 43,99 рую., за 2019 год-67,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года N 407-03 «О транспортном налоге», от уплаты налога освобождаются лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», - по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя.

В пп. а п. 1 Распоряжения Правительства РФ от 15.03.1995 N 356-р «О Перечне населенных пунктов бывшей Казахской ССР, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» указаны населенные пункты, население которых получило суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв, к числу которых относится Бескарагайский район Семипалатинской области, где проживала мать ФИО1, К.Н.Д., в период с января 1949 года по декабрь 1965, получившая суммарную эффективную эквивалентную дозу облучения 88,393 сЗв.

Считает, что административный ответчик был освобожден от уплаты транспортного налога как ребенок гражданина, проживавшего в населенном пункте, подвергшегося радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и который получил суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр).

В 2018 году административным ответчиком было подано заявление в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Омской области о предоставлении ему налоговой льготы на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 200 л. с. в связи с проживанием в зоне повышенной радиации в г. Семипалатинске Восточно-Казахстанской области. Заявление было принято налоговым органом и предоставлена льгота, в результате чего административный ответчик и не уплачивал установленный налог.

Административному ответчику от налогового органа никаких уведомлений о необходимости уплатить налог не поступало ни в 2018, ни в 2019 годах, в результате чего он добросовестно полагал о наличии у него льготы и отсутствии обязанности по уплате транспортного налога на легковой автомобиль. Просил в иске отказать.

Выслушав ответчика, исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно сведениям, представленным МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области в период с 2017 по 2019 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 8638383 от 03.08.2020, по которому ему необходимо в срок до 02.12.2020 оплатить транспортный налог за автомобиль:

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 8 месяцев 2017 года - 4 000 рублей; за 2018 год - 6 000 рублей; за 2019 год 6 000 рублей;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 3 месяца 2018 год - 1 418 руб.;

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; за 2 месяца 2019 год - 930 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2019 год - 4 500 руб.

09.02.2021 налоговым органом выставлено требование № 6994 об оплате транспортного налога, сроком оплаты по которому истек 01.12.2020, на сумму 22 848 рублей, пени в размере 223,34 руб. Срок исполнения требования установлен до 06.04.2021.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 произвел оплату транспортного налога:

- за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 3 месяца 2018 год в размере 1 418 руб. 19 марта 2020 года, что подтверждается чек-ордером;

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; за 2 месяца 2019 год в размере 930 руб. 18 февраля 2023 года, что подтверждается чек-ордером;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2019 год в размере 4 500 руб. 18 февраля 2023, что подтверждается чек-ордером;

Также согласно представленных в материалы дела чек-ордеров, 18 февраля 2023 года административным ответчиком оплачены пени за 2017 год - 39,10 руб., за 2018 год - 72,51 руб., за 2019 - 43,99 руб., за 2019 год-67,74 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу и пени, административным ответчиком оплачена, за исключением налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2017, 2018, 2019 годы, начисление которого административным ответчиком оспаривается.

По запросу суда, Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области представила информацию, из которой следует, что в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти выдаются удостоверения единого образца, которые дают право на получение мер социальной поддержки с момента их предъявления.

Порядок выдачи этих удостоверений определяется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2009 года № 300 «О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном определять порядок выдачи удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» установлено, что Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (далее - МЧС России) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным определять порядок выдачи удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

В соответствии с Порядком выдачи удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, утвержденным приказом МЧС России от 18 сентября 2009 года № 540 (далее - Порядок), удостоверения выдаются гражданам Российской Федерации, которые проживали в 1949 - 1963 годах в населенных пунктах на территории Российской Федерации и за ее пределами, включенных в утвержденные Правительством Российской Федерации перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и которые получили суммарную эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр).

Перечень населенных пунктов бывшей Казахской ССР, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 15 марта 1995 года № 356-р.

Подтверждением отнесения гражданина к категории лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющих право на меры социальной поддержки в соответствии с Законом № 2-ФЗ, является удостоверение единого образца, форма которого утверждена в приложении № 4 к Порядку. Соответственно, удостоверения, выданные Республикой Казахстан, для предоставления мер социальной поддержки согласно Закону № 2-ФЗ силу не имеют.

Следует отметить, что международных договоров между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о взаимном признании национального законодательства, регулирующего вопросы социальной защиты граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, не имеется, следовательно, нет законных оснований для применения норм права Республики Казахстан на территории Российской Федерации.

На основании изложенного, инспекцией 5505 принято решение об отказе предоставления льготы и перерасчете транспортного налога, т.к. ФИО1 было предъявлено удостоверение, выданное Республикой Казахстан.

Вместе с тем, суд не соглашается с выводами административного истца об отсутствии у ответчика права на налоговые льготына легковой автомобиль с мощностью двигателя до 200 л. с. - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в связи с проживанием в зоне повышенной радиации в г. Семипалатинске Восточно-Казахстанской области.

Меры социальной поддержки гражданам Российской Федерации, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, предусмотрены Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» гражданам, которые проживали в 1949-1963 годы в населенных пунктах на территории Российской Федерации и за ее пределами, включенных в утверждаемые Правительством Российской Федерации перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и которые получили суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), а также детям в возрасте до 18 лет первого и второго поколения указанных граждан, страдающим заболеваниями вследствие радиационного воздействия на одного из родителей, гарантируются меры социальной поддержки, установленные названным Федеральным законом.

Статьей 5 Федерального закона от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» предусмотрено, что гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти выдаются удостоверения единого образца, которые дают право на получение мер социальной поддержки с момента их предъявления. Порядок выдачи этих удостоверений определяется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Согласно пункту 2 Правил отнесения граждан к категории лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2004 года N 634 (далее - Правила), отнесение граждан к категории лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, получивших суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), осуществляется на основании сведений об их проживании или прохождении военной службы в 1949-1963 годы в населенных пунктах, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, включенных в Перечни, утверждаемые в установленном порядке, и заключения о получении суммарной (накопленной) эффективной дозе облучения вследствие указанных ядерных испытаний, форма которого утверждается Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.

Административным истцом представлены справки НАО «медицинский Университет семей» Научного-исследовательский институт радиационной медицины и экологии, согласно которым ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживал в <адрес> в период с 10.1977 г. по 12.1990 г. Учитывая радиологический маршрут проживания в зоне повышенного радиационного риска, суммарная эффективная эквивалентная доза ФИО1 составляет 3,313 сЗв.

Аналогичная справка представлена на мать ФИО1 - К.Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ г.р., которая проживала в <адрес> в период с января 1949 года по декабрь 1965 года, в период с января 1966 по декабрь 1990 года проживала в <адрес>. Учитывая радиологический маршрут проживания в зоне повышенного радиационного риска, суммарная эффективная эквивалентная доза К.Н.Д.. составляет 88,393 сЗв.

Полигонными удостоверениями СП № 462464 и № 462468, республики Казахстан, подтверждено право на льготы пострадавшим вследствие ядерных испытаний на семипалатинском испытательном полигоне К.Н.Д. и ФИО1

Согласно правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в Определениях от 11 июля 2006 года N 404-О и от 04 декабря 2007 года N 960-О-П, проживание граждан в населенных пунктах, включенных в перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, не в дни проведения ядерных испытаний, не исключает предоставление мер социальной поддержки, если они получили дозу облучения более 5 сЗв (бэр); меры социальной поддержки, направленные на возмещение вреда, причиненного радиационным воздействием вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, должны быть обеспечены каждому лицу, суммарная (эффективная) доза облучения которого вследствие этих ядерных испытаний превышает определенное федеральным законодателем пороговое значение в 5 сЗв (бэр), при том что проживание лица в 1949-1963 годы в одном из населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию, является формальным подтверждением наличия такого вреда и что в определяемый Правительством Российской Федерации перечень населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию, подлежит включению каждый из таких населенных пунктов.

Из вышеизложенного следует, что основным условием предоставления гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, мер социальной поддержки, предусмотренных Федеральным законом, является получение ими суммарной (накопленной) эффективной дозы облучения более 5 сЗв (бэр) и проживание в 1949-1963 годы в определенных населенных пунктах.

При установленных обстоятельствах заявленные требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2023 года.