Административное дело №2а-434/2025

УИД 62RS0010-01-2024-000409-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 30 июля 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,

при секретаре Соловьевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-434/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа по пени,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж по пени в размере 7821,44 руб. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым №<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.2005 г.; нежилого здания с кадастровым №№, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.2014г.; земельного участка с кадастровым №№ расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником транспортных средств: марки <данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.2019г.; марки <данные изъяты>, VIN <***> №, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.2021г. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. В связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, которая ей не исполнена или исполнена ненадлежащим образом. В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов на ОПС и ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с указанным налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №№ по состоянию на 16.05.2023.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022г. по 2023г. за счет имущества физического лица в размере 136169,13 руб., из которых налог – 126037,72 руб., пени -10131,41 руб. 05.02.2024 мировым судьей судебного участка №27 был вынесен судебный приказ №2а-167/2024 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. 01.03.2024 определением мирового судьи судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-167/2024 отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от части административных исковых требований. Определениями суда от 09.07.2025 и 30.07.2025 производство по настоящему административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в сумме 2309 (две тысячи триста девять) рублей 97 копеек, начисленных в том числе: на страховые взносы ОПС и ОМС за 2023г. в размере 28051,22 руб. по сроку уплаты 16.11.2023 в сумме 793,85 руб. за период с 17.11.2023 по 10.01.2024; на налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 68436,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1423,47 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024; на земельный налог за 2022г. в размере 1427,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 29,69 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024; на транспортный налог за 2022г. в размере 3027,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 62,96 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024, и в сумме 324,42 руб. за период с 17.11.2023 по 10.01.2024, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023г в размере 11460,50 руб. по сроку уплаты 16.11.2023 прекращено, в связи с отказом административного истца от части указанных исковых требований.

В связи с этим административный истец с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж по пеням в размере 5187,05 руб. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024.

Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, заявлением просила о рассмотрении дела в её отсутствие. В заявлении указала, что считает требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с нее задолженности по пени в сумме 7821,44 руб. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024 не обоснованными и не законными. Признает административные исковые требования в части взыскания с неё пени в общей сумме 1221,02 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020г. в сумме 46,81 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 1174,21 руб.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. п. 1,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.2,4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.1,2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ. согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом; квартира.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ч.3 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ч.5 ст.408 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

В соответствии с частями 2, 3,4 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Касимовской городской Думы от 27.11.2014 N 104/12 "Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц" определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлена налоговая ставка по налогу: 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей. Пунктом 3.7. установлена налоговая ставка 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.2 статьи).

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что совокупная обязанность, на которые начислены пени в размере 5187,05 руб. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024, которые истец с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика состоит: из земельного налога за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1427,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 35799,08 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8766,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 34445,00 руб., транспортного налога за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1729,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 2022,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2021г. по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 5370,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г в размере 68387,00 руб.

Установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, транспортно налога, поскольку имеет в собственности следующие объекты: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым №№ с ДД.ММ.ГГГГ.2005 г.; нежилое здание с кадастровым №№, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.2014г.; земельный участок с кадастровым №№, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ., транспортные средства марки <данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.2019г.; марки <данные изъяты>, VIN <***> №, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.2021г.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы на ОМС и ОПС.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

В судебном заседании установлено, что у административного ответчика перед налоговым органом имелась задолженность: по уплате земельного налога за 2020г в сумме 1427,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 78873,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 68387,00 руб., транспортному налогу за 2021г. в сумме 1729,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 5370,00 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 344455,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 2022,00 руб.

Вступившим в законную силу решением Касимовского районного суда Рязанской области от 26.10.2022г. по делу №2а-936/2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 78 873 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 276 рублей 06 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 427 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 4 рубля 99 копеек, а всего взыскано 80 581 рубль 05 копеек.

Налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж 28.03.2023 в размере 11460,50 руб., 07.07.2023 в размере 11460,50 руб., 14.09.2023 в размере 12442,87 руб., 15.09.2023 в размере 746,86 руб., 29.09.2023 в общем размере 3000 руб., 20.10.2023 в общем размере 2000 руб., 10.01.2023 уменьшен налог на сумму 963,19 руб., в связи с чем сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. уменьшилась с 78873,00 руб. до 35799,08 руб.

На основании указанного выше решения выдан исполнительный лист серии ФС № № о взыскании с ответчика присужденных по решению суда сумм, который направлен взыскателю. На основании указанного исполнительного листа Касимовским РОСП ДД.ММ.ГГГГ.2024 было возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ2025 на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Взыскание денежных средств в ходе данного исполнительного производства произведены платежными поручениями от должника 30.07.2024, 29.08.2024, 01.10.2024, 28.10.2024, 21.11.2024, 23.01.2025, 25.03.2025, 25.11.2025. Данные обстоятельства подтверждаются постановлением старшего судебного пристава Касимовского РОСП об окончании исполнительного производства от 03.04.2025.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020г. и налога на имущество физических лиц за 2020г. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024 налогоплательщику начислены пени в общей сумме 1221,02 руб., в том числе пени: по земельному налогу в сумме 46,81 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 1174,21 руб.

Проверяя расчет пени (л.д.139), начисленных на земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020г. за указанный выше период суд находит его верным, соответствующим положениям ст.75 НК РФ.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №216 от 16.05.2023г., в котором сообщалось о сумме задолженности по налогам, страховым взносам на общую сумму 247428,17 руб., и пени на общую сумму 28303,79 руб. на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 15.06.2023. Данное требование получено административным ответчиком 20.05.2023г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неуплатой суммы задолженности административным ответчиком, налоговый орган 29.01.2024г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023г.г. за счет имущества физического лица в размере 136169,13 руб., в том числе по налогам – 126037,72 руб., пени – 10131,41 руб.

05.02.2024г. мировым судьей судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-167/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счет имущества физического лица за 2022-2023 в размере 136169,13 руб., в том числе по налогам – 126037,72 руб., пени – 10131,41 руб.

В связи с возражениями должника определением того же мирового судьи от 01.03.2024г. судебный приказ отменен.

01.04.2025 УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пеням.

В соответствии с ч.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Учитывая, что судебный приказ №2а-167/2024 от 05.02.2024 был отменен 01.03.2024, с иском налоговый орган обратился 01.04.2025, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд после истечения шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском.

В материалах дела содержится ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, мотивированное тем, что первоначально Управление обратилось с административным иском 29.08.2024 посредством почтовой связи, т.е в установленный законом шестимесячный срок после отмены 01.03.2024 г. судебного приказа №2-167/2024. 02.12.2024 Касимовским районный судом было рассмотрено данное исковое заявление и принято по нему решение. Определением Касимовского районного суда Рязанской области от 02.12.2024 указанное административное исковое заявление в части взыскании с ФИО1 пени в размере 7821,44 руб. оставлено без рассмотрения. На данное определение суда налоговым органом была подана частная жалоба, которая была передана на рассмотрение в Рязанский областной суд. В последствии налоговый орган отказался от указанной частной жалобы, подав 26.03.2025г. в Рязанский областной суд заявление об отказе от частной жалобы.

Рассматривая ходатайство административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Материалами дела подтверждено, что после отмены 01.03.2024 судебного приказа №2а-167/2024 от 05.02.2024 налоговый орган с административным иском первоначально обратился в суд посредством почтовой связи 29.08.2024, в установленный ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 29.08.2024 и квитанцией №№ (л.д.44 -45).

Определением Касимовского районного суда Рязанской области от 02.12.2024 указанное административное исковое заявление в части взыскании с ФИО1 пени в размере 7821,44 руб. оставлено без рассмотрения. На данное определение суда налоговым органом была подана частная жалоба, которая была передана на рассмотрение в Рязанский областной суд. 26.03.2025 налоговый орган отказался от указанной частной жалобы, подав в Рязанский областной суд заявление об этом, которое в этот день было рассмотрено судом апелляционной инстанции, и производство по указанной частной жалобе было прекращено. После этого УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи вновь 01.04.2025 было направлено в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пеням. Данный иск был принят Касимовским районным судом к своему производству 11.04.2025, т.е. после истечения шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства суд, полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить пропущенный срок на обращение в суд с настоящим иском, признав причины пропуска срока уважительными.

Учитывая факт несвоевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2020г. и налога на имущество за 2020г., суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пени в общей сумме 1221,02 руб. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024, в том числе: пени, начисленные на задолженность по земельному налогу в сумме 46,81 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 1174,21 руб. и об удовлетворении административного иска в указанной части.

Рассматривая требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пени за период с 08.11.2023 по 10.01.2023 в общей сумме 3966,03 руб., в том числе включая пени: по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 2245,10 руб., транспортному налогу за 2021г. в сумме 56,86 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 177,67 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 288,33 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 1130,85руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 67,22 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области 13.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-1582/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021г., за счет имущества физического лица в размере 68387,00 руб. - налог на имущество физических лиц. Определением того же мирового судьи от 08.12.2023 данный судебный приказ отменен.

Как установлено в судебном заседании с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 68387,00 руб. после отмены судебного приказа 08.12.2023 налоговый орган в суд в суд в порядке ст.48 НК РФ не обращался. Доказательств тому не представлено. Напротив представитель административного ответчика в судебном заседании 02.07.2025 указанные обстоятельства подтвердил.

Налоговым органом посредством почтовой связи 13.09.2022 ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2022, в том числе с исчисленной суммой транспортного налога за 2021г. - 1729,00 руб., сроком уплаты до 01.12.2022.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №216 от 16.05.2023г., в котором сообщалось о сумме задолженности по налогам, страховым взносам и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 15.06.2023, которое административным ответчиком получено 20.05.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 г. в указанной выше сумме налоговый орган в суд в порядке ст.48 НК РФ не обращался, доказательств тому не представлено. Напротив представитель административного ответчика в судебном заседании 02.07.2025 указанные обстоятельства подтвердил.

29.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2023г. за счет имущества физического лица в общей сумме 69469,67 руб. Указанная задолженность образовалась, в том числе: в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766,00, страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 2022,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 5370,00 руб., что подтверждается копией заявления УФНС по Рязанской области №№ от 06.11.2023 о вынесении судебного приказа.

Вступившим в законную силу Определением мирового судьи судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 05.02.2024 в принятии указного выше заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2023г. за счет имущества физического лица в общей сумме 69469,67 руб. отказано, поскольку указанное заявление подано с пропуском срока обращения в суд, установленного ст.48 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено представителем истца с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766,00, по страховым взносам на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 2022,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 5370,00 руб., после вынесения 05.02.2024 мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган в суд в порядке ст.48 НК РФ не обращался. Доказательств тому не представлено.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено и подтверждено представителем административного истца, что ФИО1 имела обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022г. в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, однако налоговый орган за принудительным взысканием указанной недоимки в порядке ч.3,4 ст.48 НК РФ не обращался. Доказательств тому не представлено.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С учетом установленных выше обстоятельств и приведенной позиции Конституционного суда РФ, суд приходит к выводу о том, что правовые основания для начисления пени на указанные суммы налога на имущество физических лиц за 2021, транспортного налога за 2021г., страховых взносов на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023, страховых взносов на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023, страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023, страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023, у административного истца отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечить исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов, возможность взыскания которого утрачена.

Административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании указанных выше недоимок в установленный законом срок, не представлено.

На основании изложенного, суд считает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пени за период с 08.11.2023 по 10.01.2023 в общей сумме 3966,03 руб., в том числе пени: по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 2245,10 руб., по транспортному налогу за 2021г. в сумме 56,86 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 177,67 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 288,33 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 1130,85руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 67,22 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку УФНС России по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождено от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании единого налогового платежа по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж по пени в сумме 1221 (одна тысяча двести двадцать один) руб. 02 коп. за период с 08.11.2023 по 10.01.2024, в том числе: пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 46,81 (сорок шесть) руб. 81 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1174 (одна тысяча сто семьдесят четыре) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, а именно во взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пени в сумме 3966,03 руб., в том числе пени: по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 2245,10 руб., по транспортному налогу за 2021г. в сумме 56,86 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 177,67 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 288,33 руб., страховым взносам на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 1130,85руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 67,22 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025г.

Судья: