Решение по делу № 2А-355/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-355/2023

УИД 16RS0047-01-2022-006383-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2023 года город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе: председательствующего судьи Галиуллиной Л.Р. при секретаре судебного заседании ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налогу на имущество физических лиц, пеням, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогу на имущество физических лиц, пеням, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику в период с 25 августа 2020 года по 12 января 2020 года на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира с кадастровым номером №, общей площадь 49,1 кв.м., по адресу: <адрес>.

В связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено уведомление от 1 сентября 2021 года № 39701557, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество физических лиц в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с тем, что в установленный статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущества не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налогового органа документов о доходах, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества в 2020 году.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки ФИО2 в 2020 году реализован объект недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода за 2020 год составила 2 600 000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме – 3 НДФЛ за 2020 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 не представлена.

На основании пунктов 1,2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5443 от 29 декабря 2021 года.

Указанным решением административному ответчику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208000 рублей, а также административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 41600 рублей, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа вразмере 31200 рублей, начислены пени в размере 8056 рублей 53 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани от 2 сентября 2022 года отменен ранее вынесенный судебный приказ от 23 мая 2022 года о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Задолженность по данному налогу административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 208000 рублей, пени за неуплату данного налога за период с 16 июля 2021 года по 29 декабря 2021 года в размере 8056рублей 53 копейки, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 41600 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31200 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 года в размере 1685 рублей 01 копейка, на общую сумму 290541 рубль 54 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, в суд не явился.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-4-247/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО2, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу абзаца третьего пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации должен уплачивать установленные законодательством налоги.

Административный ответчик в период с 25 августа 2020 года по 12 января 2020 года являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 49,1 кв.м., по адресу: <адрес>, плательщиком налога на имущество физических лиц в 2020 году.

В связи с тем, что в установленный статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении срок указанную сумму налога на имущества не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки ФИО2 в 2020 году реализован указанный объект недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода за 2020 год составила 2 600 000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме – 3 НДФЛ за 2020 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не представлена.

Указанным решением административному ответчику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208000 рублей, а также административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 41600 рублей, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 31200 рублей (208000*5%*3), также налоговым органом за неуплату налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 8056 рублей 53 копейки за период с 16 июля 2021 года по 29 декабря 2021 года.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени от 16 декабря 2021 года № 75383, от 10 марта 2022 года № 9612, от 10 марта 2022 года № 9613 со сроком исполнения до 28 января 2022 года, до 22 марта 2022 года соответственно, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Задолженность административным ответчиком не погашена.

20 мая 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности на общую сумму 294405 рублей 02 копейки.

23 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 названной налоговой задолженности.

Определением мирового судьи от 2 сентября 2022 года указанный судебный приказ от 23 мая 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11 ноября 2022 года, то есть своевременно, налоговый орган направил рассматриваемое административное исковое заявление в суд.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком как лицом, обязанным оплачивать налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по своевременной уплате законно установленных налога на имущество физических лиц за 2020 год, штрафа и пенейне исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа и взыскания заявленной к взысканию задолженности в полном объеме.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налога и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательств своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате законно установленных налогов, штрафа и пеней, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов, сведений об отмене решения налогового органа, в материалах дела отсутствуют.

Размер взыскиваемой налоговым органом суммы налога рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена в полном объеме, что дает суду основание полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 6105 рублей 42 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 208000 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2020 года за период с 16 июля 2021 года по 29 декабря 2021 года в размере 8056 рублей 53 копейки, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации вразмере 41 600 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31200 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 года в размере 1685 рублей 01 копейка, на общую сумму 290541 рубль 54 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 6105 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья Л.Р. Галиуллина

Справка: решение суда составлено в окончательной форме 20 февраля 2023 года.

Судья Л.Р. Галиуллина