дело №2а-112/2025

УИД 39RS0012-01-2025-000175-47

Решение

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 г. г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А., с участием

административного ответчика - ФИО1,

при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее–УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № мощностью <данные изъяты> л.с., а также с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты>., в связи с чем произведены начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 37 784,39 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48 101 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, в связи с чем произведены начисления по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 710 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14 063 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, в связи с чем произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 493,81 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 033 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый орган, выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (ШПИ №), не исполненное добровольном порядке. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать c ФИО1 пени в размере 10 640,15 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, налоговый орган представил отзыв на возражения административного ответчика и просил рассмотреть административное дело без участия представителя. В соответствии со ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения дела представила возражения, в которых просила отказать в удовлетворении требований о взыскания пени в размере 10 640,15 рублей поскольку ею была произведена оплата взыскиваемой суммы после вынесения судебного приказа в указанном размере, что подтверждается платежной квитанцией ПАО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, которую налоговый орган распределил по иным платежам, и ДД.ММ.ГГГГ на такую же сумму заявленную в иске в 10640,15 рублей. Полагала, что обязательства по оплате пени исполнены, в удовлетворение требований административного иска просила отказать.

Налоговым органом предоставлен письменный отзыв на возражения административного ответчика, в котором указано, что денежные средства в сумме 10 640,15 рублей, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа, были определены на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии со ст. ст. 11.3, 45 НК РФ в счет погашения задолженности с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате. На дату совершения платежа от ДД.ММ.ГГГГ была погашена недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 752,49 рубля, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 887,66 рублей, т.е. задолженность по пени в общем размере 10 640,15 рублей самостоятельно распределена налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив административный иск, отзыв административного истца, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первые и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в налоговых периодах ДД.ММ.ГГГГ годы являлась собственником транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., а с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты>., в связи с чем произведены начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 784,39 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 101 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда МО МВД России «<адрес>» (л.д. 79-80).

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику начислен налог на указанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 784,39 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 101 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ здания, расположенного по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.50).

Налог на имущество физических лиц, подлежащей уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 710 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 063 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в соответствии с требованиями ст.403 НК РФ.

ФИО1 также является плательщиком земельного налога, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.50).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности земельные участки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 493,81 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 033 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в соответствии с требованиями п.7 ст. 396 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 не отрицала принадлежность ей имущества, и период задолженности по уплате недоимки, на который исчислена пеня.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ(в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 1 358,64 рубля, по земельному налогу – 62,62 рубля, по транспортному налогу – 1 542,89 рубля и пени в сумме 875,91 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11)

Вышеуказанное требования исполнено не было, в связи с чем ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 65 669,12 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10640,15 рублей был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.61-68).

В соответствии с частью 1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для взыскания пени в размере 10 640,15 рублей в связи с уплатой указанной суммы, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

На дату формирования заявления №10585 о выдаче судебного приказа по состоянию на 28.10.2024 сумма пени составила 10 640,15 рублей.

Из представленной налоговым органом справки о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 10 640,15 рублей, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа, были распределены в счет погашения задолженности с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате, а именно по уплате недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 752,49 рубля, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 887,66 рублей (л.д.87-91).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Как следует из материалов дела, заявленная ко взысканию сумма в размере 10 640,15 рублей оплачена ФИО1 в ходе рассмотрения дела мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежной квитанций ПАО «<данные изъяты>» (л.д.54), и была распределена налоговым органом на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии со ст. ст.11.3, 45 НК РФ в счет погашения.

В судебном заседании ФИО1 признала сумму пени, указанную в административном иске, в добровольном порядке после возбуждения настоящего административного дела ДД.ММ.ГГГГ (до вынесения решения по делу) повторно уплатила пени в размере, указанным налоговым органом в административном иске, представила суду чек по операциям ПАО <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 640,15 рублей, поэтому задолженность по пени в размере 10640,15 рублей погашена.

Суд отмечает, что применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска не имеется, поскольку добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрен КАС РФ (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ и п.п. 5 п. 13 ст. 45 НК РФ, что отражено в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ (№

Суд не находит оснований и для взыскания с административного ответчика госпошлины, от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден, поскольку добровольное исполнение требований административным ответчиком имело место до принятия административного иска к производству суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10640 рублей 15 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 03 июля 2025 г.

Судья Г.А. Мальковская