Дело № 2а-1457/2025

УИД 43RS0017-01-2025-004287-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе судьи Зеленковой Е.А., при секретаре Здоровенковой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1457/2025 по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, в связи с чем начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023, ввиду частичной оплаты налога остаток суммы долга составляет <данные изъяты> руб.; за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023. О взыскании задолженности за 2021 и 2022 год Кирово-Чепецким районным судом Кировской области вынесено решение от <дата> по делу ***; за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от <дата> ***, однако до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не уплачена. Кроме того, согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрирован земельный участок, в связи с чем ответчику был начислен земельный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023 и взыскан решением Кирово-Чепецкого районного суда от <дата> по делу ***. Также ФИО1 в 2022 г. получила доход от продажи недвижимого имущества, который является доходом от источников в Российской Федерации. По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 вынесено решение от <дата> *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2022 г. составила <данные изъяты> по сроку уплаты 17.07.2023. НДФЛ до настоящего времени не уплачен. О взыскании задолженности по НДФЛ Кирово-Чепецким районным судом Кировской области вынесено решение от <дата> по делу № <дата>. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пени за период с 18.09.2024 по 04.06.2025 в сумме <данные изъяты> руб. В адрес административного ответчика было направлено требование *** от <дата> об уплате налогов и пени, а также решение от <дата> ***, которые до настоящего времени не исполнены, сумма задолженности не погашена. Просят взыскать с ФИО1 в доход государства <данные изъяты> руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2023 г. – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, исследовав материалы дел и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из п.9 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 и п.5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области, в спорный период административный ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ***, адрес нахождения объекта: <адрес>, дата государственной регистрации права: <дата>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана его уплачивать.

В соответствии с п.1, п.3 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, п.2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023. Налог уплачен частично 29.11.2022, остаток - <данные изъяты> руб.; за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023.

Решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от <дата> по делу *** с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда от <дата> решение Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от <дата> оставлено без изменения.

Кроме того, ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты 02.12.2024.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от <дата> *** об уплате указанного налога в срок до 02.12.2024 (л.д. 13, 14). В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами ***, ***, ***, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана его уплачивать.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ административному ответчику был начислен земельный налог: за 2022 год в сумме 117,00 руб. со сроком уплаты <дата>. Налог до настоящего времени не уплачен.

Решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от <дата> по делу ***, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в 2022 году получила доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетным периодом является календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проверки налоговым органом вынесено решение от <дата> *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По указанному решению сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2022 год составила <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 17.07.2023. НДФЛ за 2022 год до настоящего времени не уплачен.

Решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от <дата> по делу ***, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскан НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., штраф НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. Задолженность по налогу не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней за период с 18.09.2024 по 04.06.2025 в размере <данные изъяты> руб. на ЕНС (л.д. 16).

На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок был увеличен на шесть месяцев на основании п.1 ст.70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст.69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из содержания вышеуказанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует с момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

На основании статьи 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование *** от <дата> об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 (л.д.15, 17). Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решением налогового органа УФНС по Кировской области *** от <дата> с административного ответчика ФИО1 была взыскана задолженность, указанная в требовании от <дата> *** в размере <данные изъяты> руб. (л.д.18).

<дата> мировым судьей судебного участка №17 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 74 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области, был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Кировской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 74 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области от <дата> по заявлению ФИО1 (л.д.12).

На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности был направлен в суд посредством почтовой связи 05.09.2025, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 04.08.2025 (л.д.26).

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в общем размере 13551,70 руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, размеры указанной задолженности не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход государства задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 678,00 руб., пени в размере 12873,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Судья Е.А. Зеленкова

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2025 г.