Решение по делу № 2А-1039/2025 от 30.04.2025

РешениеИменем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1039/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Лучанской ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, является собственником транспортного средства, земельных участков участка и недвижимого имущества. В соответствии с ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 16 мая 2023 года № 2350 об уплате задолженности по налогам в сумме 127300 рублей 37 копеек и по пени в сумме 24598 рублей 84 копейки, которое должником в установленный срок до 15 июня 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 86257 рублей 67 копеек, состоящую из недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 15867 рублей, налогу на имущество за 2021 год в сумме 40934 рублей, а также по пени в сумме 29456 рублей 67 копеек.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам за 2021 год и пени, исчисленным за несвоевременную уплату налогов за 2017-2021 года, учитывая, что сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным после выставления требования об уплате недоимки от 16 мая 2023 года № 2350, срок добровольного исполнения по которому определен до 15 июня 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 15 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 25 декабря 2023 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени возвращено заявителю.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 25 декабря 2023 года УФНС по ТО возвращено заявление о взыскании с ФИО1 задолженности. Определение получено налоговым органом 12 марта 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 13 сентября 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отказано с указанием на невозможность обращения в суд с таким же заявлением. Определение получено налоговым органом 09 января 2025 года.

Административный истец обратился 04 февраля 2025 года в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 13 февраля 2025 года, то есть в течение 1 месяца после получения копии определения мирового судьи.

В силу ч.4 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствие с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствие с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, объем работ, учитывая изменения налогового законодательства, а также период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика не пропущен.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Абзацем 3 п.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная с дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в период владения указанным имуществом является плательщиком земельного налога и налога на имущество, однако налоги своевременно и в полном объеме не уплачивает, имеет недоимку, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 26446445 об уплате недоимки по налогам за 2021 год: транспортного налога в сумме 9200 рублей, налога на имущество в сумме 40934 и 671 рубля и земельного налога в сумме 15867 рублей%

Сведений об уплате налогов налогоплательщиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев с дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года с дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам в соответствии с ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы №2а-892/2019 от 09 июля 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год 9200 рублей и пени в сумме 23 рубля; налог на имущество физических лиц за 2017 год 996 рублей и пени в сумме 2 рубля 49 копеек (пени взысканы за период с 4 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года), всего в сумме 10221 рубль 49 копеек. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №84893/19/71027-ИП от 11 октября 2019 года о взыскании недоимки в размере 10221 рубль 49 копеек. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год погашена.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год погашена налогоплательщиком 12 апреля 2023 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы №2а-1189/2020 от 06 июля 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год 9200 рублей и пени в сумме 41 рубль 24 копейки, всего в сумме 9241 рубль 24 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №120711/20/71027-ИП от 16 ноября 2020 года о взыскании недоимки в размере 9241 рубль 24 копейки.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год (в том числе пени) погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 1 августа 2022 года № 2а-517/21 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 года в размере 9200 рублей и пени в размере 20 рублей 85 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года в сумме 1059 рублей и пени в сумме 4 рубля 72 копейки, всего в сумме 10284 рубля 57 копеек, пени взысканы за период с 2 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №116518/21/71027-ИП от 1 сентября 2021 года о взыскании недоимки в размере 10284 рубля 57 копеек.

Задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2018 год (в том числе по пени) погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы №2а-619/22 от 17 марта 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 год по транспортному налогу 9200 рублей и пени в сумме 29 рублей 90 копеек; по налогу на имущество физических лиц в сумме 610 рублей и пени в сумме 1 рубль 98 копеек; по налогу на имущество в сумме 36602 рубля и пени в сумме 118 рублей 96 копеек; по земельному налогу в сумме за 2020 год в сумме 14424 рубля и пени в сумме 46 рублей 88 копеек, всего в сумме 61033 рубля 72 копейки (пени взысканы за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года).

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №83719/22/71027-ИП от 7 июня 2022 года о взыскании недоимки в размере 61033 рубля 72 копейки.

Задолженность за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы №2а-616/21 от 13 апреля 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по налогу на имущество в сумме 33275 рублей и пени в сумме 89 рублей 57 копеек; земельному налогу в сумме 13113 рублей и пени в сумме 35 рублей 30 копеек; всего в сумме 46512 рублей 87 копеек (пени взысканы за период с 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года).

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 113508/21/71027-ИП от 8 сентября 2021 года о взыскании недоимки в размере 46512 рублей 87 копеек. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год, земельному налогу за 2019-2020 год, 2019 год (в том числе пени) погашены.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год погашена 12 апреля 2023 года.

В настоящее время задолженность по налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена, сведений о списании и признании недоимок безнадежными ко взысканию не представлено.

В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ, 16 мая 2023 года налоговым органом сформировано требование № 2350 об уплате задолженности по налогам в сумме 127300 рублей 37 копеек и пени в размере 24598 рублей 84 копейки.

Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается направлением в личном кабинете налогоплательщика, получено 18.05.2023.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании недоимки по пени в размере 29456 рублей 67 копеек, в том числе:

- пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 394 рубля 77 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1987 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1736 рублей 70 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13113 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 946 рублей 70 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 14424 рубля;

- пени за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 119 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 15867 рублей;

- пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 998 рублей 22 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 5042 рубля;

- пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 14407 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 33275 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2402 рубля 31 копейка за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 36602 рубля;

- пени за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 301 рубль 97 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 40263 рубля;

- пени за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 130 рублей 07 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 996 рублей;

- пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 82 рубля 08 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 1095 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 73 рубля 73 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 555 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 40 рублей 03 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 610 рублей;

- пени за период с 2 декабря 20222 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 рублей 03 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 671 рубль;

- пени за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 2634 рубля 10 копеек за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2017 год в размере 9200 рублей;

- пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1786 рублей 48 копеек за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2018 год в размере 9200 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1222 рубля 38 копеек за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год в размере 9200 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 603 рубля 83 копейки за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год в размере 9200 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 69 рублей за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год в размере 9200 рублей;

- пени по ЕНС – за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года – 11503 рубля 27 копеек.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени, расчет сумм произведен с учетом периода приостановления начисления пени, а также ранее взысканных сумм пени, за вычетом остатка пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет сбой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 20 января 2024 года в отрицательное сальдо по ЕНС включена задолженность: по налогам 56801 рубль и пени 29456 рублей 67 копеек, всего в сумме 86257 рублей 67 копеек.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Поверяя произведенный налоговым органом расчет сумм пени, суд находит его верным.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 15867 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 40934 рублей и пени, исчисленных в сумме 29456 за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017-2021 года, земельного налога за 2018-2021 года.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены полностью, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Лучанской ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Лучанской ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку по пени в сумме 86257 рублей 67 копеек, состоящую из недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 15867 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 40934 рублей и пени в сумме 29456, исчисленных за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017-2021 года, земельного налога за 2018-2021 года.

Взыскать с Лучанской ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней с дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий