Дело № 2а-6816/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Гуляевой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей. Также, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>; квартира по адресу: г<данные изъяты> В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №, № на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017,2019 годы. Налог за 2017 год взыскан по решению Свердловского районного суда <адрес> №а-3846/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,11 рублей, выставленные в требовании №; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142,69 рублей, выставленные в требовании №; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,39 рублей, выставленные в требовании №; пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,03 рублей, выставленные в требовании №. Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей по требованию №. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2247/2-2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов в сумме 78,00 рублей, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, на иске настаивает.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что направление ему уведомлений через личный кабинет налогоплательщика не является надлежащим исполнением налоговым органом своих обязанностей по направлению таких уведомлений, поскольку он прекратил доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, заслушав административного ответчика, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела №а-2247/2-2021 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали: транспортное средство: <данные изъяты>; квартира по адресу: <адрес>

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 357, ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 302,00 рублей и транспортного налога за 2019 в сумме 4 794,00 рублей (л.д.7,8), по средством заказной корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 4 230,00 рублей, налога на имущество за 2019 год в сумме 90,00 рублей (л.д.9,10).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,11 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142,69 рублей; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,39 рублей; пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,03 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.12-13,17).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством заказанной корреспонденции направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, 14-15); посредством личного кабинета направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,18), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,20).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Решением Свердловского районного суда №а-3846/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, взыскана задолженность в сумме 4 473 руб. 14 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017г. в размере 4 320 руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 90 руб., пени по транспортному налогу, начисленные за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г. в размере 61 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г. в размере 1 руб. 31 коп. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-24).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога №, истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени общей в сумме 12 878,22 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок.

Указанное исключает доводы административного ответчика, о том, что срок обращения с настоящим иском административным ответчиком пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом нарушена процедура направления требований и, как следствие, порядок взыскания задолженности, на материалах дела не основаны, своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли (ст.62 КАС РФ).

Налоговые уведомления, равно как и требования об уплате налогов, пени направлены по почте заказными письмами и посредством личного кабинета налогоплательщика, что в соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ является надлежащим способом направления указанных документов налоговым органом.

Частью 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-2/448 утвержден Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, которым к перечню документов, направляемых посредством личного кабинета налогоплательщика, отнесено, среди прочего, налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз. 2 п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@ (действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений) утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно материалам дела налоговое уведомление №, требования №, № направлялись ФИО1 своевременно через личный кабинет налогоплательщика, что в силу положений ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ является правомерным.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика». При этом материалами дела подтверждено, что уведомление и требование своевременно посредством личного кабинета направлены налогоплательщику, который осуществляет вход в личный кабинет через Единую систему идентификации и аутентификации.

В силу п.п. «б» п. 15.1 Приказа ФНС России ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случае поступления от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".

В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте ФНС России.

В силу п. 20 Приказа ФНС России ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика (п.21 Приказа).

Учитывая, что ФИО1 не представил доказательств направления им в налоговый орган заявления о прекращении доступа к личному кабинету, уведомления о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе, доводы о том, что налоговый орган обязан направить ему уведомление и требования на бумажном носителе, судом отклоняются, доказательств обратного материалы административного дела не содержат.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени недоимка и начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 78,00 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.32-33).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 78,00 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> транспортный налог за налоговый период 2019 в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., всего в размере <данные изъяты> руб., а также почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ