Решение по делу № 2А-4817/2022 от 12.09.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ Дело № 2а-4817/2022 УИД - 66RS0003-01-2022-004057-86 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 12 сентября 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец, ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), (далее – ответчик), в котором указано, что ответчик с 28.05.2012 по 25.06.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, НДС, налога на доходы. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате указанных обязательных платежей, взносов, со сроками уплаты после даты возбуждения дела о банкротстве в отношении ответчика, которая не была погашена ответчиком добровольно по требованиям, направленным в его адрес в порядке ст. 69,70 НК РФ, ни после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей.

На основании указанного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 728385,47 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 15 310,00 руб., пеня в размере 2 569,96 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 118 748,27 руб. пеня в размере 18 564,24 руб.

- Налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года: налог в размере 171 668,00 руб., пеня в размере 202 981,57 руб.

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 2019 год: налог размере 178 229,61 руб., пени в размере 20 313,82 руб.

Определением от 15.08.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий должника – ФИО1 - ФИО2.

В судебное заседание, назначенное на 08.09.2022, стороны не явились, извещались надлежащим образом; истец в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие; ответчик извещался путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации; заинтересованное лицо извещался по почтовому адресу.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Принимая во внимание, что явка сторон не признана обязательной, и они не явились в суд, будучи извещенными надлежащим образом, на основании ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд перешел к рассмотрению дела в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-1161/2022 о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2012 по 25.06.2022 (л.д.34-35).

В силу статей 419, 143, 227 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год.

Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то еще уплачивается 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации (в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Как указывает истец и доказательств иного ответчиком суду не было представлено, суммы страховых взносов ответчиком не были самостоятельно уплачены в установленный законом срок. В связи с указанным, ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

Как следует из иска, налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов:

1) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающею населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 15 310,00 руб. (6 884,00 руб. - сумма, начисленная за период 2019 года, 8426,00 руб. - сумма, начисленная за период 2020 года), пеня в размере 2 569,96 руб. (образована от суммы недоимки за 2019 и 2020 год).

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплачу накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере: налог - 118 748,27 руб. (29354,00 руб.- сумма, начисленная за период 2019 года, 56 946,27 руб. - сумма, начисленная за период 2019 года, согласно декларации 3-НДФЛ, 32 448,00 руб. - сумма, начисленная за период 2020 года), пеня в размере 18 564,24 руб. (образована от суммы недоимки за 2019, 2020 год).

По правилам ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 14.01.2020 *** со сроком добровольного исполнения до 29.01.2020, от 14.08.2020 *** со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020, от 23.10.2020 *** со сроком добровольного исполнения до 23.11.2020, от 19.01.2021 *** со сроком добровольного исполнения до 11.02.2021, от 13.04.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 17.05.2022, от 19.04.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 23.05.2022.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Доказательств иного суду не представлено.

В силу пункта 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с и. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд работ, оказания, в том числе для собственных нужд услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а так же лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса должны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как указывает истец и ответчиком не опровергнуто, ФИО1 имеет задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года.

В налоговый орган представлена декларация, зарегистрированная за вх. *** от 24.10.2019, согласно которой сумма к уплате составляет 171 668,00 руб. (л.д.18-22).

Данная сумма в бюджет не уплачена, доказательств иного ответчик суду не представил.

На сумму недоимки налоговым органом начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

В связи с чем, налоговым органом выявлена недоимка по налогу в размере: налог 171 668,00 руб., пени в размере 202 981,57 руб.

По правилам ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 14.01.2020 *** со сроком добровольного исполнения до 29.01.2020, от 13.04.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 17.05.2022, от 19.04.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 23.05.2022.

Доказательств иного суду не представлено.

В силу п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по суммам дохода, уплаченных от осуществления такой деятельности.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право па распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. п. 4. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма задолженности за 2019 год по представленной налогоплательщиком к уплате Декларации З-НДФЛ от 30.07.2020 *** составляет 779 302,00 руб.

Как указывает истец, платежным поручением от 26.05.2022 №*** налогоплательщиком был оплачен налог па имущество физических лиц (КБК ***) в размере 964 385,00 руб. при имеющейся задолженности в 297 276,46 руб. Таким образом, в КСРБ имелась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 667108,54 руб.

06.06.2022 налоговым органом принято решение *** о зачете налогоплательщику налога с «Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов» (КБК 1***, ОКТМО ***) в сумме 601 072,39 руб. в счет уплаты налога «Налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, в соответствии со ст. 227 НК РФ» (КБК ***, ОКТМО ***) (л.д.16).

Данная сумма в бюджет уплачена не в полном объеме, следовательно, сумма недоимки по налогу составляет: по налогу 178 229,61 руб., пени в размере 20 313,82 руб. (образована от суммы недоимки за 2019 год).

По правилам ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 14.08.2020 *** со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020, от 22.03.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 25.04.2022, от 31.03.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 05.05.2022, от 05.04,2022 *** со сроком добровольного исполнения до 11.05.2022, от 13.04.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 17.05.2022, от 19.04.2022 *** со сроком добровольного исполнения до 23.05.2022.

Доказательств иного суду не представлено.

Как указывает истец, 03.06.2019 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление публичного акционерного общества «АктивКапитал Банк» в лице конкурсною управляющего государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 07.06.2019 заявление принято к производству, возбуждено дело № А60-31725/2019.

Судом также установлено из сведений в общем доступе на сайте Арбитражного суда Свердловской области, что решением от 25.06.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества; финансовым управляющим назначен ФИО2.

В пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснено, что по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на уполномоченном органе лежит процессуальная обязанность доказывания обоснованности заявленного требования посредством представления суду надлежащих доказательств, свидетельствующих об основаниях возникновения заявленной задолженности по налогам и сборам, обоснованности заявленных сумм недоимки по каждому виду налога и сбора, обоснованности начисления пени и заявленных для включения в реестр требований кредиторов сумм финансовых санкций.

Из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», следует, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена (пункт 19).

В реестр требований кредиторов не включаются требования кредиторов по текущим платежам - возникшим после даты принятия к производству заявления о признании должника банкротом (п. 1. 2 ст. 5 Федерального закона N 127-ФЗ).

Текущие платежи - это денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты вынесения определения о принятии к производству заявления о признании должника банкротом и возбуждения дела о банкротстве (п. 1 ст. 5 ст. 134 Закона о банкротстве, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.04.2003 N 4).

Таким образом, задолженность, образовавшаяся после возбуждения дела о банкротстве (07.06.2019) подлежит взысканию в суде общей юрисдикции, так как требования не могут быть предъявлены для включения в реестр требований кредиторов в рамках процедуры реструктуризации долгов должника в деле о банкротстве.

С 25.06.2020 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Доказательств уплаты задолженности по выявленным налоговым органом недоимкам – не представил.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств (абз. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2).

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела, 16.05.2022 ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа на принудительное взыскание выявленных сумм недоимки.

При таких обстоятельствах, по требованиям: *** от 14.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.01.2020 (л.д.23), *** от 14.08.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020 (л.д.24), *** от 23.10.2020 со сроком добровольного исполнения до 23.11.2020 (л.д.25), *** от 19.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 11.02.2021 (л.д.26), налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье.

19.05.2022 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1161/2022.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

По заявлению ответчика, указавшему, что не согласен с суммами задолженностей, судебный приказ был отменен определением от 07.06.2022.

В заявлении об отмене судебного приказа административный ответчик указал, что расчет задолженности выполнен неверно. Вместе с тем, своего контррасчета суду не представил.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Таким образом, учитывая, что определение об отмене судебного приказа принято 07.06.2022, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени истекает 07.12.2022.

С настоящим иском истец обратился 07.07.2022, подав его в электронном виде посредством «ГАС-Правосудие» официального сайта суда через раздел «Электронное правосудие», что с соблюдением срока на обращение.

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание задолженности, выставленной в следующих требованиях:

1) по требованию *** от 14.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.01.2020 (л.д.23) в виде:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме: налог – 29354 руб., пени – 79,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме: налог – 6884 руб., пени – 18,64 руб.,

- НДС в сумме: налог - 171668 руб., пени – 679,52 руб.;

2) по требованию *** от 14.08.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020 (л.д.24) в виде:

- налог на доходы физических лиц в сумме: налог – 779302 руб., пени – 3273,07 руб.;

3) по требованию *** от 23.10.2020 со сроком добровольного исполнения до 23.11.2020 (л.д.25) в виде:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме: налог – 56946,27 руб., пени – 914,94 руб.;

4) по требованию *** от 19.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 11.02.2021 (л.д.26) в виде:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме: налог – 32448 руб., пени – 82,74 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме: налог – 8426 руб., пени – 21,49 руб.

Поскольку, каких-либо надлежащих доказательств уважительных причин пропуска срока истцом не представлено, судом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о таковых, указанный срок не подлежит восстановлению, следовательно, в удовлетворении требований о взыскании сумм недоимки, указанных в данных требованиях истцу надлежит отказать.

Учитывая, что налоговым органом произведен 06.06.2022 зачет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и оставшаяся задолженность составляет за 2019 год в сумме: налог – 178229,61 руб., пени – 20313,82 руб., при этом, указанная задолженность имела место на момент выставления требования *** от 14.08.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020, по которому истцом пропущен срок обращения к мировому судье и этот срок не восстановлен судом, следовательно, в удовлетворении суммы задолженности, заявленной в настоящем иске, суд отказывает.

Несмотря на то, что после решения о зачете 06.06.2022, налоговым органом произведен расчет пени на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, что отражено в требованиях №*** от 22.03.2022, *** от 31.03.2022, *** от 05.04.2022, *** от 13.04.2022, *** от 19.04.2022 (л.д.27-31), оснований для взыскания суммы пени в заявленном размере - 20313,82 руб. – также не имеется, поскольку, в связи с утратой возможности взыскания основной суммы долга (в данном случае в оставшемся размере – 178229,61 руб.), отсутствует и обязанность по уплате пени, а, следовательно, основания для их принудительного взыскания.

Указанное подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, в удовлетворении требований ИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 2019 год: налог размере 178 229,61 руб., пени в размере 20 313,82 руб. – суд отказывает в полном объеме.

Также суд отказывает ИФНС в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов:

1) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающею населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 15 310,00 руб. (6 884,00 руб. - сумма, начисленная за период 2019 года, 8 426,00 руб. - сумма, начисленная за период 2020 года), пеня в размере 2 569,96 руб. (образована от суммы недоимки за 2019 и 2020 год).

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплачу накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере: налог - 118 748,27 руб. (29 354,00 руб.- сумма, начисленная за период 2019 года, 56 946,27 руб. - сумма, начисленная за период 2019 года, согласно декларации 3-НДФЛ, 32 448,00 руб. - сумма, начисленная за период 2020 года), пеня в размере 18 564,24 руб. (образована от суммы недоимки за 2019, 2020 год).

Поскольку, указанные суммы задолженности были выставлены истцом по требованию *** от 23.10.2020 (л.д.25), по требованию *** от 19.01.2021 (л.д.26), по которым пропущен срок на обращение к мировому судье.

Несмотря на то, что в требованиях №*** от 22.03.2022, *** от 31.03.2022, *** от 05.04.2022, *** от 13.04.2022, *** от 19.04.2022 (л.д.27-31) налоговым органом произведен расчет пени по указанным недоимкам (страховые взносы), оснований для взыскания суммы пени по указанным требованиям также не имеется, поскольку, в связи с утратой возможности взыскания основной суммы долга (страховые взносы), отсутствует и обязанность по уплате пени, а, следовательно, основания для их принудительного взыскания (позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, в удовлетворении требований ИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности:

Также суд отказывает и в удовлетворении требований о взыскании налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года: налог в размере 171 668,00 руб., пеня в размере 202 981,57 руб., поскольку, основная сумма долга (налог) были выставлены истцом в требовании *** от 14.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.01.2020 (л.д.23), по которому пропущен срок на принудительное взыскание.

Поскольку, каких-либо надлежащих доказательств уважительных причин пропуска срока истцом не представлено, судом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о таковых, указанный срок не подлежит восстановлению, следовательно, в удовлетворении заявленных требований суд отказывает.

Несмотря на то, что в требованиях №*** от 22.03.2022, *** от 31.03.2022, *** от 05.04.2022, *** от 13.04.2022, *** от 19.04.2022 (л.д.27-31) налоговым органом произведен расчет пени по указанной недоимке (НДС), оснований для взыскания суммы пени по указанным требованиям также не имеется, поскольку, в связи с утратой возможности взыскания основной суммы долга (НДС), отсутствует и обязанность по уплате пени, а, следовательно, основания для их принудительного взыскания (позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, в удовлетворении требований ИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 728 385,47 руб. суд отказывает в полном объеме.

Кроме того, суд отмечает, что налоговым органом представлены суду доказательства направления в адрес ответчика требований за 2022 год посредством их размещения в «личном кабинете налогоплательщика» (л.д.32-33), факт открытия и использования которым подтвержден материалами дела (л.д.36,37-43), вместе с тем, доказательств направления указанным способом либо иным, предусмотренным ст. 69 НК РФ, требований за 2020-2021 гг. истцом суду не было представлено, из сведений «личного кабинета налогоплательщика» (л.д.37-43) этого также не следует.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом также не доказан факт направления ответчику требований № *** от 14.01.2020, № *** от 14.08.2020, № *** от 23.10.2020, № *** от 19.01.2021.

Таким образом, истцом не только пропущен срок на взыскание задолженности, выставленной в данных требованиях, но, и не доказан сам факт их направления/вручения ответчику, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании сумм недоимок, выставленных в данных требованиях, а также и сумм пени, насчитанных после указанных дат и выставленных в последующих требованиях за 2022 год, поскольку, как указано выше, в связи с утратой возможности взыскания основной суммы долга, отсутствует и обязанность по уплате пени, а, следовательно, основания для их принудительного взыскания.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска отказано в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова