Решение по делу № 2А-3656/2022 от 31.10.2022 | Кызылский городской суд (Республика Тыва)

Дело № 2а-3656/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Саая А-С.Ч., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО4, представителя административного ответчика ФИО7, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка №3 г. Кызыла Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ № № от № о взыскании с должника недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи, с чем данный судебный приказ был отменен. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 годы. Налогоплательщиком не задекларирована не отражена сумма полученного дохода на 480 000 рублей от реализации земельных участков и жилых домов. Проверкой установлено, что доходы в 2017 году от продажи объектов недвижимости составляли 867 479 рублей, произведенные расходы составили 400 000 руб. Налоговая база для исчисления единого налога составила 467 479 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 60 772 рублей. По результатам выездной налоговой проверки на основании первичных документов, договоров купли-продажи земельных участков, выписки из ЕГРН доход определен в размере 930 000 рублей. Налогоплательщиком не задекларирована, не отражена сумма полученного дохода на 930 000 рублей от реализации земельных участков и жилых домов. Доходы в 2018 году от рождения объектов недвижимости составляли 4 938 035 рублей, произведенные расходы составили 153 868 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 4 784 167 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 621 942 рублей. По результатам выездной налоговой проверки за 2019 год на основании первичных документов, договоров купли-продажи земельных участков, выписки из ЕГРН доход определен в размере 195 000 рублей. Проверкой установлено, что доходы в 2019 году от продажи объектов недвижимости составляли 1 192 710 рублей, произведенные расходы составили 4 535 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 467 479 рублей. Сумма исчисления единого налога составила 60 772 рублей. В результате заниженной налоговой базы по НДФЛ за 2019 год проверкой установлена неполная уплата налога на сумму 154 463 рублей, что влечет ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. В отношении ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ налог в размере 837 116,29 рублей, пени в размере 102 248, 93 рублей, штраф в размере 41 858, 75 рублей, на общую сумму 981 223,97 рублей. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой налог в размере 837 116,29, пеня в размере 102 248,93 рублей, штраф в размере 41858, 75 рублей, на общую сумму 981 223,97 рублей.

В возражении на исковое заявление административным ответчиком указано на то, что налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки неправомерно сделал вывод о том, что ФИО2 фактически осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации объектов недвижимости без государственной регистрации юридического лица. В связи с чем не были применены положения п.п. 1, п. 2 ст 220 НК РФ в части предоставления имущественного налогового вычета в размере 1000 000 рублей. Просит в удовлетворении иска отказать.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 поддержала административное исковое заявление, указав на то, что процессуальные сроки в соответствии с НК РФ соблюдены, не пропущены, просила удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного ответчика ФИО5 с административном иском не согласилась, просила отказать, ее доверитель не является индивидуальным предпринимателем, является обычным физическим лицом, налоговый орган должен при проведении проверки исчислять доход, подлежащий налогообложению, именно учитывая положения п. 1 ст. 220 НК РФ, то есть применить налоговый вычет.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, в связи с чем рассматривается без его участия.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст.286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом, предельный шестимесячный срок обращения в суд с требованием №54965 о взыскании с ответчика задолженности по налогам не пропущен, так как административному истцу предложено уплатить налог в срок до 27.09.2021, судебный приказ отменен 09.02.2022, административный иск направлен 14.03.2022, поступил в суд 15.03.2022. Соответственно, срок на обращение в суд не пропущен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 1 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

В силу п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Как следует из материалов дела, решением №2 о проведении выездной налоговой проверки от 25.12.2020 заместителя руководителя Управления ФНС России по Республике Тыва ФИО6 на основании ст. 89 НК РФ назначено выездная проверка в отношении ФИО2, предметом которой являются вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов, страховых вносов), за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г., с которым ФИО2 ознакомлен 25.12.2020 г. (с учетом изменений, внесенных решением №2/1 от 28.01.2021).

25 мая 2021 года комиссией составлен акт налоговой проверки № 16-15-002, по результатам налоговой проверки установлена неуплата налогов, сборов, страховых взносов (недоимка) и предложено начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения недоимка в размере 837177 рублей, пени в размере 95928,25 рублей, с которым ФИО2 был ознакомлен 25.05.2021.

Решением №5/1700 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.07.2021 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога, в связи с полной уплатой до начисленного налога пени по состоянию на 07.07.2021 года, штраф за занижение налоговой базы по НДФЛ за 2019 года составила 41 858,75 рублей, недоимка за 2017-2019 годы составляет 837 177 рублей, пени за 2017-2019 годы – 102 248,93 рублей.

Согласно материалам налоговой проверки установлено, что ФИО2 в течение 2017 г. - 2019 г. систематически совершались сделки по приобретению движимого и недвижимого имущества и дальнейшей их продаже через незначительный промежуток времени, указанные имущества не использовались налогоплательщиком в целях личного строительства, какое-либо использование их в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью не доказано. Таким образом, в установленных в ходе проверки обстоятельства подтверждают наличие в действиях ФИО2 признаков осуществления предпринимательской деятельности.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком не задекларирована, не отражена сумма полученного дохода на 480 000 рублей от реализации земельных участков и жилых домов за 2017 год по следующим адресам:

- <адрес> на сумму 20 000 рублей; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> на сумму 20 000 рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> на сумму 30 000 рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> на сумму 30 000 рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- <адрес> на сумму 70 000 рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Проверкой установлено, что доходы в 2017 году от продажи объектов недвижимости составляли в размере 867 479 рублей, произведенные расходы составили 400 000 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 467 479 рублей. Сумма исчисленного налога составила 60 772 рублей.

За 2018 год не задекларирована, не отражена сумма полученного дохода на 930 000 рублей от реализации земельных участков и жилых домов по следующим адресам:

- <адрес> на сумму 0 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> на сумму 45 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, на сумму 455 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, на сумму 130 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, на сумму 40 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, на сумму 100 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В 2018 году от продажи объектов недвижимости составляли в размере 4 938 035 рублей, произведенные расходы составили 153 868 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 4 784 167 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 621 942 рублей.

За 2019 год не задекларирована, не отражена сумма полученного дохода на 195 000 рублей от реализации земельных участков и жилых домов по следующим адресам:

- <адрес> на сумму 95 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, на сумму 100 000 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Проверкой установлено, что доходы в 2019 году от продажи объектов недвижимости составили 1 192 710 рублей, произведенные расходы составили 4 535 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 467 479 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 60 772 рублей. В результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2019 год проверкой установлена неполная уплата налога на сумму 154 463 рублей.

Как видно из решения от 07.07.2021 №5/1700, налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г. После чего проверкой установлены доходы в 2017 году от продажи объектов недвижимости составляли 867 479 рублей, произведенные расходы составили 400 000 руб. Налоговая база для исчисления единого налога составила 467 479 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 60 772 рублей. В нарушение ст. 210 НК РФ в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2017 г. установлена неполная уплата налога на сумму 60,772 рублей. Доходы в 2018 году от продажи объектов недвижимости составляли 4 938 035 рублей, произведенные расходы составили 153 868 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 4 784 167 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 621 942 рублей. На основании первичных документов, договоров купли-продажи земельных участков, выписки из ЕГРН доход определен в размере 195 000 рублей. В 2019 году доходы от продажи объектов недвижимости составляли 1 192 710 рублей, произведенные расходы составили 4 535 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога составила 467 479 рублей. Сумма исчисления единого налога составила 60 772 рублей. В результате заниженной налоговой базы по НДФЛ за 2019 году проверкой установлена неполная уплата налога на сумму 154 463 рублей. Штрафные санкции составили: по НДФЛ за 2017 года в сумме: 60 772 рублей – 20 % = 12154 рублей / 4 = 3 038,5 рублей, то есть налоговой инспекцией штрафные санкции уменьшены в 4 раза. По НДФЛ за 2018 год в сумме 621 942 рублей – 20 % = 124 389 рублей /4= 31 097,25 рублей, то есть налоговой инспекцией уменьшены в 4 раза. По НДФЛ за 2019 год в сумме 60 772 - 20 % = 30 892 / 4 = 7 723 рублей, уменьшены в 4 раза.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика сбора, плательщик страховых взносов обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В нарушение ст. 229 НК РФ налогоплательщик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 - 2019 годы.

Налогоплательщиком доказательств об уплате задолженности по налогам, а равно уменьшающих размер налога, а также освобождения от налога, не представлены.

Так, в силу абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Из абзаца 3 пункта 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Требованием №54965 по состоянию на 17.08.2021 административному истцу предложено в срок до 27.09.2021 уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам на общую сумму 988 037,91 рублей, которое было направлено по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком № 2 внутренних почтовых отправлений от 20.08.2021.

29.11.2021 мировым судьей судебного участка №3 г. Кызыла взыскана сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных, нотариусов, занимающихся частной практиков, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающей частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 837 116,29 рублей, пеня в размере 102 248,93 рублей, штраф в размере 41 858,75 рублей.

09.02.2022 мировым судьей судебного участка №3 г. Кызыла судебный приказ №2а-3200/2021 о взыскании недоимки по налогам (сборам), пени и штрафа с физического лица, вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Из ч.2 ст. 11 НК РФ следует, что под индивидуальными предпринимателями подразумеваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

Учитывая, что задолженность по налогам до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств иного ФИО2 в судебное заседание не представлено, суд считает заявленные Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Тыва требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой налог в размере 837 116,29, пеня в размере 102 248,93 рублей, штраф в размере 41858, 75 рублей, на общую сумму 981 223,97 рублей, поскольку материалами налоговой проверки подтверждается осуществление физическим лицом без образования юридического лица предпринимательской деятельности в виде продажи жилых домов и земельных участков после непродолжительного времени (в течение года) после приобретения в право собственности, подтверждает факт занятия ФИО2 предпринимательской деятельностью, в связи с чем выводы налогового органа о взыскании задолженности в порядке ст. 227 Налогового кодекса РФ являются законными и обоснованными.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета 13012 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что налог должен был исчисляться как у физического лица, поскольку ФИО2 не является индивидуальным предпринимателем и не осуществлял предпринимательскую деятельность, расчеты должны быть иными, чем представлено налоговым органом, были судом проверены и признаются несостоятельными, поскольку материалами налоговой проверки подтверждается факт получения регулярных доходов административным ответчиком от продажи многочисленных земельных участков и жилых домов за 2017-2019 годы, в этой связи на ФИО2 распространяется соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 837 116,29 рублей, пени в размере 102 248,93 рублей, штраф в размере 41858, 75 рублей, на общую сумму 981 223,97 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13012 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 15 ноября 2022 года (с учетом праздничных и выходных дней)

Судья А.А. Донгак