Решение по делу № 2А-6461/2022 от 05.12.2022 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело №...а-6461/2022

РЕШЕНИЕ

Ип.п.

Волжский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Топильской Л.Н.

при секретаре п.п.

05 декабря 2022 года в городе Волжском

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к п.п. о взыскании, налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что п.п. состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, и является собственником имущества, являющегося объектами налогообложения. Кроме того, ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя до "."..г., и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование. Согласно нормам действующего налогового законодательства, собственниками транспорта, недвижимого имущества, уплачиваются установленные законом транспортный налог, налог на имущество. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. Поскольку страховые взносы, транспортный налог, налог на имущество уплачены не были, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и страховых взносов, а также начислены пени. Задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени, административным ответчиком в установленные сроки не погашена.

Административный истец просит взыскать с п.п. в пользу №...

№...

Административный ответчик п.п. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена в установленном порядке, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

По правилам ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за 2021 года.

По правилам п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя…уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…(п. 5).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам - налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в грядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.46 НК РФ установлено, что остановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 346.47 НК РФ.).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статья 346.50 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.51 НК РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что п.п. состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России по <адрес>.

В спорный налоговый период 2020,2021 года п.п. являлась собственником следующего имущества: №.... Указанное подтверждается доводами иска, налоговыми уведомлениями.

Доказательств отсутствия указанного имущества в спорный налоговый период административным ответчиком в суд не представлено.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 612 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г. за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 612 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г. за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении.

Расчет транспортного налога представлен в виде формулы: (ТН= МД*НС*НП; ТН -транспортный налог: МД - мощность двигателя; НС - налоговая ставка; НП- налоговый период владения транспортного средства)

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2019,2020 гг. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование: №...

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой причитающихся сумм транспортного налога, была начислена пени. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством по налогам и сборах дня уплаты налога или сбора.

Также в обоснование своих доводов административным истцом представлен расчет пени по взысканию задолженности по пени в размере 17 руб. 96 коп., за неуплату транспортного налога ъ размере №...

Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является/являлся собственником земельных участков расположенного по адресу: 404043, Россия. <адрес>. 9, кадастровый номер (34:18:020001:199).

Согласно налоговому уведомлению №...

№...

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2019,2020 гг. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №...

№...

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2019,2020 г.г. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... по требованию №... от "."..г. (за период с "."..г. по "."..г.).

Приложение «Таблица подтверждения расчета пени по требованию №... от "."..г.); по пени в общем размере 00 руб. 84 коп., по требованию №... от "."..г. (за период с "."..г. по "."..г.). (Приложение «Таблица подтверждения расчета пени по требованию №... от "."..г.).

Согласно выписке из ЕГРИП, п.п. до "."..г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку задолженность по страховым взносам ответчиком ИФНС России по <адрес> не погашена в установленный законом срок, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, лени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №... от "."..г., должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с №...

Пунктом 1 статьи 346.46 НК РФ установлено, что постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он поставлен на учет.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2021 г. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №...

Также в обоснование своих доводов представляем расчет пени по взысканию задолженности по пени в общем размере 82 руб. 28 коп., по требованию №... от "."..г. (за период с "."..г. по "."..г.). (Приложение «Таблица подтверждения расчета пени по требованию №... от "."..г.).

В силу пункта 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих плату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст.23, 45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым тентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога слоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

К установленным в требованиях срокам, обязанность по уплате страховых взносов, пени налогоплательщиком п.п. исполнена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы страховых взносов, пени, правильность которого административным ответчиком не оспаривается, и иного расчета не представлено. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с п.п. суммы задолженности по налогам, а также пени за нарушение сроков их уплаты в указанном в иске размере.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с №...

№...

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

СПРАВКА: решение в окончательной форме составлено "."..г.

("."..г.- 26.12.22г. судья болела)

Судья подпись

34RS0№...-29

подлинник данного документа

хранится в Волжском городском суде

в материалах гражданского дела №...а-6461/2022