Решение по делу № 2А-641/2022 от 05.10.2022 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 октября 2022 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.П.,

при ведении протокола помощником судьи Ярцевой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-641/2022 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. Ему направлялось требование об уплате налога от 15.12.2021 № 291075 об оплате налога в размере 49 908, 40 рублей (частично уменьшено 2499,40 руб.), пени – 154,08 рублей сроком исполнения до 08.02.2022. По сроку уплаты требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Судебный приказ отменен.

Просило взыскать с ФИО1 недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 47409 рублей, пени – 154,08 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании, не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы, административное дело № 2а-423/2022 по заявлению УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК ПРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РЫ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.85 НК РФ, п.2 ст.408 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 07.02.2006 по настоящее время является собственником объектов недвижимости:

-здания магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 66;

-здания магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

-здания магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

Указанное свидетельствует о возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Как следует из требования № 291075 в адрес ФИО1, за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере – 47 409 рублей, пени – 154,08 рублей со сроком оплаты до 08.02.2022.

Как следует из списка об отправке почтового отправления № 1409.61 24.12.2021 указанное требование вручено ФИО1 Требование осталось без исполнения. Свидетельств обратного суду в ходе рассмотрения административного дела не представлено.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений ст. ст. 72, 75 НК РФ, исходя из того, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, суд приходит к выводу о том, что поскольку у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, которая налоговым органом к взысканию в принудительном порядке не была заявлена.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 в установленный налоговым органом срок не уплатил штраф, в связи с чем, ему выставлено требование № 291075 на сумму 49 908,40 рублей по задолженности по налогам, 154,08 рублей по задолженности по пеням со сроком уплаты до 08.02.2022, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить недоимку по налогам и пеням.

Доказательств уплаты в установленный срок вышеуказанной суммы недоимки и пени, в отношении которого административному ответчику направлено налоговое уведомление, как и позднее, административным ответчиком не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лицу, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 53 Ясногорского судебного района Тульской области.

18.03.2022 года мировым судьёй судебного участка № 53 Ясногорского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, который в последующем был отменен определением от 13.04.2022.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло свое подтверждение, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность, вытекающая, в том числе, из имевшегося статуса собственника недвижимого имущества, по уплате налога и пени.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей административным ответчиком представлено не было.

Суд соглашается с расчетом административного истца.

В силу ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 626 (одна тысяча шестьсот двадцать шесть) рублей 90 копеек в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район. Свидетельств наличия у административного ответчика оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины материалы дела не содержат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 47 409 (сорок семь тысяч четыреста девять) рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 154 (сто пятьдесят четыре) рубля 8 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования Ясногорский район в размере 1 626 (одна тысяча шестьсот двадцать шесть) рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья