Решение по делу № 2А-1128/2024 от 16.07.2025 | Прокопьевский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-91/2025

УИД: 42RS0024-01-2024-000284-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Прокопьевск

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бурлова Д.М., при секретаре судебного заседания Ивакиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 19.09.2006 г. по 16.07.2018 г. был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налоговым агентом на которого возложена обязанность по предоставлению расчета по форме №

Сумма удержанного, но не перечисленного своевременно в бюджет налога на доходы физических лиц с фактически полученного дохода составила 1 586 руб. (за 3 мес. 2018 г.), была уплачена частично, в размере 119 руб. Таким образом, сумма к уплате составила 1 467 руб. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу, налогоплательщику были начислены пени по налогу за 2018 г. в размере 92 руб. 28 коп. за период с 16.02.2018 г. по 31.10.2018 г.

Ответчику были направлены требования № № от 28.05.2018 г. со сроком уплаты до 28.06.2018 г., № № от 31.10.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. В установленные сроки требования исполнены не были.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка № за 9 мес. 2017 г., представленного 23.10.2017 г.; за 2017 г. представленного 19.03.2018 г.; за 1 квартал 2018 г., представленного 23.04.2018 г. В ходе проверки установлены случаи несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с фактически полученного физическими лицами дохода, в связи с чем ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.

Решением № № от 23.03.2018 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 876 руб. 80 коп. (9 мес. 2017 г.), на момент составления заявления сумма штрафа составила 759 руб. 81 коп.

Решением № № от 17.08.2018 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 2 176 руб. 80 коп. (2017 г.).

Решением № № от 21.09.2018 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 634 руб. 40 коп. (1 квартал 2018 г.).

Ответчику направлены требования № № от 17.05.2018 г. со сроком уплаты до 19.06.2018 г., № № от 01.10.2018 г. со сроком уплаты до 31.10.2018 г., № № от 06.11.2018 г. со сроком уплаты до 19.12.2018 г. В установленные сроки данные требования не исполнены.

Также административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее по тексту - УСН), не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2018 г.

Налогоплательщиком 20.09.2018 г. была представлена налоговая декларация по УСН за 2018 г., в которой исчислен к уплате налог в бюджет в общей сумме 143 573 руб., в установленные сроки сумма исчисленного налога по упрощенной системе налогоплательщиком в бюджет внесена не была, в связи с чем налогоплательщику начислены пени по налогу за 2018 г. в размере 143 руб. 57 коп. за период с 28.10.2018 г. по 31.10.2018 г.

Ответчику было направлено требование № № от 31.10.2018 г. об уплате пени в срок до 03.12.2018 г., в установленный срок требование не исполнено.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 2 788 руб. 18 коп., на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 23 667 руб. В связи с тем, что суммы страховых взносов в установленный законодательством срок уплачены не были, налогоплательщику были начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 764 руб. 82 коп. за период с 11.08.2018 г. по 16.12.2018 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 54 руб. 74 коп. за период с 06.08.2018 г. по 24.10.2018 г.

Ответчику было направлено требование № № от 24.10.2018 г. со сроком уплаты до 26.11.2018 г., в установленные сроки данное требование исполнено не было.

Сумма задолженности превысила 3 000 руб. после направления налогоплательщику требования № № от 06.11.2018 г. в связи с чем, по мнению Инспекции, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, должен исчисляться с даты добровольного исполнения данного требования, то есть с 19.12.2018 г. Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 19.06.2019 г.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 24.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 по делу № № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 06.05.2024 г. данный приказ отменен в связи с поступившими в суд возражениями.

На основании изложенного, с учетом уточнений исковых требований, Инспекция просила взыскать с административного ответчика задолженность:

- по штрафу по ст. 123 НК РФ в размере 634 руб. 40 коп. (не удержание и не перечисление налоговым агентом суммы налога);

- по штрафу по ст. 123 НК РФ в размере 2 176 руб. 80 коп. (не удержание и не перечисление налоговым агентом суммы налога);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в размере 140 080 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 23 667 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 44 руб. 85 коп. за период с 06.08.2018 г. по 24.10.2018 г.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - МИФНС № 11, Инспекция № 11).

Представитель административного истца - МИФНС № 14, представитель заинтересованного лица – МИФНС № 11, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

При этом, как следует из поступившего в суд письменного отзыва на возражения представителя ответчика, представитель Инспекции просил заявленные исковые требования удовлетворить ссылаясь на то, что процедура взыскания задолженности Инспекцией соблюдена. Также представитель Инспекции просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании пояснила, что административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности по налогам и пени, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

Кроме того, как следует из ранее поступивших в суд письменных возражений представителя ответчика ФИО1 по доверенности, он просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований ввиду пропуска срока для обращения со взысканием. Налоговым органом не представлены все необходимые документы в обоснование своего требования, имеется злоупотребление правом путем искусственного продления срока для принудительного взыскания задолженности судебном порядке.

Выслушав мнение представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2006 г. по 16.07.2018 г. Инспекцией в отношении него была проведена выездная камеральная налоговая проверка <данные изъяты> за 9 мес. 2017 г., представленного 23.10.2017 г.; за 2017 г. представленного 19.03.2018 г.; за 1 квартал 2018 г., представленного 23.04.2018 г.

В ходе данной проверки установлены случаи несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с фактически полученного физическими лицами дохода.

Ответчику направлены требования № № от 01.10.2018 г. со сроком уплаты до 31.10.2018 г., № № от 06.11.2018 г. со сроком уплаты до 19.12.2018 г. В установленные сроки данные требования не исполнены.

Доказательств надлежащего исполнения указанных требований материалы дела не содержат и суду не представлены.

Что касается заявленных исковых требований в части взыскания с ФИО1 УСН за 2018 г., то суд, изучив данные требования, приходит к следующему.

ФИО1 являясь плательщиком УСН, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018 г. в установленные сроки.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, как налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Пунктом 1 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также Инспекцией заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени по взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные законом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2006 г. по 16.07.2018 г. являлся плательщиком страховых взносов. Ввиду ненадлежащего исполнения им своей обязанности по уплате данных взносов, образовалась задолженность в размере 23 711 руб. 85 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 23 667 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 44 руб. 85 коп. за период с 06.08.2018 г. по 24.10.2018 г.

Ответчику было направлено требование № № от 24.10.2018 г. со сроком уплаты до 26.11.2018 г., в установленные сроки оно исполнено не было.

Из материалов административного дела №№ следует, что 24.07.2019 по заявлению Инспекции № 11 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

06.05.2024 г. данный приказ отменен. 02.11.2024 г., то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращение с исковым заявлением после отмены судебного приказа, посредством почтового отправления Инспекция обратилась в суд с настоящим иском. Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что установленные сроки для обращения с иском Инспекцией не пропущены, по этим же основаниям суд находит доводы представителя административного ответчика о пропуске не соответствующим фактическим обстоятельствам дела.

Что касается доводов представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не представлены все необходимые документы в обоснование своего требования, имеется злоупотребление правом путем искусственного продления срока для принудительного взыскания задолженности судебном порядке, то суд, изучив данные требования также не находит их соответствующими фактическим обстоятельствам дела. В ходе разбирательства по делу Инспекцией были представлены все необходимые для разрешения настоящего дела документы. При этом, учитывая, что судебный приказ был отменен 06.05.2024 г., а с настоящим иском Инспекция обратилась 02.11.2024 г., суд такде не усматривает искусственного продления срока со стороны Инспекции.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по данному делу составит 5 998 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность: по штрафу по ст. 123 НК РФ в размере 634 руб. 40 коп. (не удержание и не перечисление налоговым агентом суммы налога); по штрафу по ст. 123 НК РФ в размере 2 176 руб. 80 коп. (не удержание и не перечисление налоговым агентом суммы налога); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в размере 140 080 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 23 667 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 44 руб. 85 коп., а всего на общую сумму 166 603 (сто шестьдесят шесть тысяч шестьсот три) руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 998 (пять тысяч девятьсот девяносто восемь) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 16 июля 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ Д.М.Бурлов

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-91/2025