Решение по делу № 2А-2993/2025 от 20.06.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2993/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 128,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. Исчисленная сумма налога административным ответчиком в установленный срок не уплачена. Кроме того, ФИО1 в период с 15.09.2021 по 18.07.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 27145,16 руб. В установленный законом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2024 год административным ответчиком не уплачены. На дату 15.06.2024 на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3976,47 руб. за период с 15.06.2024 по 28.08.2024. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №380101763 от 17.06.2023 со сроком исполнения до 07.08.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена. 28 октября 2025 года мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1363/2024, который отменен 02.12.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 31249,63 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 128,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 27145,16 руб., пени на сумму отрицательного сальдо в размере 3976,47 руб. за период с 15.06.2024 по 28.08.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За уплату налога (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/10 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог имущество за 2022 год в размере 128,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №77758384 от 15.08.2023 о необходимости уплаты налога за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.17-18).

Кроме того, в соответствии со ст.432 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34425,91 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в размере 27145,16 рублей.

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №380101763 от 17 июня 2023 года об уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2022 год, страховых взносов за 2022-2023 годы и пени со сроком исполнения до 07.08.2023 (л.д.19-20).

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика на дату 15.06.2024 сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 3976,47 руб. за период с 15.06.2024 по 28.08.2024 (л.д.35). Согласно представленного административным истцом расчета отрицательное сальдо сформировалось из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2024 годы, по налогу на имущество за 2022 год, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2022 год.

Поскольку в установленный в требовании срок налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2022 год, страховые взносы за 2022-2023 годы административным ответчиком не уплачены, Инспекцией в соответствии с п.4 ст.46 НК РФ вынесено решение от 29 сентября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (л.д.22-33).

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу и страховым взносам, налоговым органом в порядке, установленном ст.47 НК РФ, вынесено постановление от 14 июня 2024 года о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д.58). На основании данного постановления в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 17 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство №168788/24/38002-ИП, которое окончено 26 мая 2025 года на основании п.4 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, все принятые меры оказались безрезультатными (л.д.59-61).

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.п.2 п.3).

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку с целью взыскания задолженности по страховым взносам за 2022 и 2023 годы, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2022 год, включенной в требование №380101763 от 17.06.2023, Инспекцией вынесено постановление от 14 июня 2024 года, после чего сумма задолженности по обязательным платежам превысила 10 000 руб., налоговый орган в силу положений ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2025 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-4082/2024 от 28.10.2024 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 год, налогу на имущество за 2022 год и пени.

При обращении с заявлениями о вынесении судебных приказ Инспекцией установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 21 октября 2024 года.

С размером подлежащих уплате налогов, страховых взносов и пени административный ответчик ознакомлен, 2 декабря 2024 года судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (02.12.2024), следовательно, на день подачи административного иска 30.04.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 31249,63 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 128,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 27145,16 руб., пени на сумму отрицательного сальдо в размере 3976,47 руб. за период с 15.06.2024 по 28.08.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025

<данные изъяты>