Дело № 2а-248/2023

УИН 74RS0030-01-2022-004584-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Котельниковой К.Р.,

при помощнике судьи Сергиенко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 в размере 4029,18 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 в размере 3816,47 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2018 год) в размере 250 руб., а всего 8095,65 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, обязанность по уплате транспортного налога своевременно не исполнил, своевременно не предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, заказной судебной корреспонденцией, в суд вернулись конверты за истечением срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

В силу ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в налоговый орган 09.12.2020 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в связи с продажей <данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>

Согласно акта налоговой проверки №13138 от 18.01.2021 срок предоставления декларации за 2018 год - 30.04.2019. В декларации указана сумма налога к уплате 0 рублей. Поскольку налогоплательщик нарушил срок предъявления декларации за 2018 год, то есть совершил налоговое правонарушение, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2018 год составила 250 руб.

Решением №4914 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.03.2021, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ему назначен штраф в размере 250 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке штраф оплачен не был, налоговым органом ФИО1 направлено требование №72523 от 17.12.2021 об уплате штрафа в размере 250 руб. до 19.01.2022.

ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортных средств:

- Я государственный регистрационный знак №,

- В., государственный регистрационный знак № (до марта 2020 года),

- М., государственный регистрационный знак №, (до августа 2019 года),

- Б, государственный регистрационный знак № (до октября 2018 года).

- Л., государственный регистрационный знак №

В 2020 году являлся собственником транспортных средств:

- Я государственный регистрационный знак №,

- В., государственный регистрационный знак № (до марта 2020 года),

- Л., государственный регистрационный знак №

Согласно налоговым уведомлениям № 78016078 от 23 августа 2019 года, №12551920 от 01 сентября 2021 года, ФИО1 в 2018 году начислен транспортный налог на сумму 162733 руб., в 2020 году начислен транспортный налог в размере 92523 руб.

Решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 25.03.2021 по делу №2а-919/2021 взыскана с ФИО1 (ранее ФИО2) В.М. задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 124535 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 года в размере 1030 рублей 19 копеек, а всего взыскано 125565 рублей 19 копеек.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 20.06.2022 года решение Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 25 марта 2021 года отменено, принято новое решение о частичном удовлетворении требований, взыскано с ФИО1 (ранее ФИО2) В.М. в пользу МИФНС № 16 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 124 535 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 532,38 рублей, а всего взыскано 125067,38 рублей.

Кроме того, решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 26.09.2022 по делу №2а-2677/2022 взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере 2,87 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 92297 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2018 года за период с 01 сентября 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 2925,60 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 441,49 руб., всего 95666,96 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год:

за период с 21.12.2021 по 19.01.2022 в размере 902,97 руб., из расчета: 106232,28 руб.Х8,50%Х1/300Х30 дней,

за период с 20.01.2022 по 09.02.2022 в размере 632,08 руб., из расчета 106232,28 руб.Х8,50%Х1/300Х21 день,

за период с 10.02.2022 по 13.02.2022 в размере 116.65 руб., из расчета (106232,28- 3302,78 руб.(частичная оплата 09.02.2022))Х8,50%Х1/300Х4 дня,

за период с 14.02.2022 по 17.02.2022 в размере 130,38 руб., из расчета: 102929,50 рубХ9,50%Х1/300Х4 дня,

за период с 18.02.2022 по 27.02.2022 в размере 303,77 руб., из расчета: (102929,50-7003,50руб. (частичная оплата 17.02.2022))Х9,50%Х1/300Х10 дней,

за период с 28.02.2022 по 28.02.2022 в размере 63,95 руб., из расчета: 95926Х20%Х1/300Х1 день,

за период с 01.03.2022 по 09.03.2022 в размере 575,56 руб., из расчета: 95926Х20%Х1/300Х9 дней,

за период с 10.03.2022 по 18.03.2022 в размере 558,21руб., из расчета: (95926-2890,95руб. (частичная оплата09.03.2022))Х20%Х1/300Х9 дней,

за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 745,61 руб.. из расчета: (93035,05-7003,50руб. (частичная оплата 18.03.2022))Х20%Х1/300Х13 дней,

а так же пени по транспортному налогу на недоимку 2020 года:

за период с 21.12.2021 по 19.01.2022 в размере 784,52 руб., из расчета: 92297Х8,50%Х1/300Х30 дней.

за период с 20.01.2022 по 13.02.2022 в размере 653,77 руб., из расчета: 92297Х8,50%Х1/300Х25 дней.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 в размере 409,18 руб., из расчета: 92297Х9,50%Х1/300Х14 дней.

за период с 28.02.2022 по 28.02.2022 в размере 61,53 руб., из расчета: 92297,Х20%Х1/300Х1 день.

за период с 01.03.2022 по 31.03.2022 в размере 1907,47 руб., из расчета: 92297,Х20%Х1/300Х30 дней.

В требовании № 1594 от 20 января 2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1 ему указывалось на необходимость в срок до 14 февраля 2022 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 3053,54 руб.

В требовании №10318 от 01.03.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1 ему указывалось на необходимость в срок до 24 марта 2022 года произвести оплату пени по транспортному налогу 4329,31 руб.

В требовании №16015 от 22.04.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1 ему указывалось на необходимость в срок до 24 мая 2022 года произвести оплату пени по транспортному налогу в размере 7108,21 руб.,

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 10 июня 2022 года Межрайонная ИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 14491,06 руб., штрафа в размере 250 руб.

20 июня 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу 14491,06 руб., штрафа в размере 250 руб.

04 августа 2022 года данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 17 по Челябинской области обратилась 02 декабря 2022 года.

Согласно ответу на запрос суда на исполнении Правобережного РОСП г. Магнитогорска находился судебный приказ по делу №2а-1811/2022 в отношении ФИО1, 17.08.2022 прекращено исполнительное производство, в связи с отменой судебного приказа, денежные средства на депозит Правобережного РОСП г. Магнитогорска не поступали.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок - 02 декабря 2022 года.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения административного истца с иском по требованию № 72523 от 17.12.2022 должен истечь 19.07.2025, по требованию №1594 от 20.01.2022 истечь 14.08.2025, по требованию №10318 от 01.03.2022 истечь 24.09.2025, по требованию №16015 от 22.04.2022 истечь 24.11.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился - 10 июня 2022 года, то есть в предусмотренный законом срок.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 в размере 4029,18 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 в размере 3816,47 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2018 год) в размере 250 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 в размере 4029,18 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 в размере 3816,47 руб.,

штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2018 год) в размере 250 руб., а всего взыскать 8095 (восемь тысяч девяносто пять) руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск<адрес> ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 20 февраля 2023 года.